Mẫu ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2023

Mẫu ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân

1. Uỷ quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân là gì?

Uỷ quyền là một trong hai hình thức đại diện theo quy định của pháp luật được ghi nhận tại khoản 3 Điều 139 Bộ Luật dân sự 2005. Cụ thể, tại điều khoản này quy định: “Quan hệ đại diện được xác lập theo pháp luật hoặc theo uỷ quyền”.

Uỷ quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân là việc tổ chức, cá nhân nơi trả tiền lương, tiền công cho cá nhân chịu thuế đại diện để kê khai, khấu trừ và nộp thuế thu nhập cá nhân.

2. Các trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế TNCN 

Trong một số trường hợp, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công có thể ủy quyền cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập quyết toán thuế theo quy định tại khoản 3 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC. 

* Các trường hợp được uỷ quyền

- Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm uỷ quyền quyết toán, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 (mười hai) tháng trong năm.

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm uỷ quyền quyết toán, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 (mười hai) tháng trong năm, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế 10% mà không có yêu cầu quyết toán đối với phần thu nhập này.

- Cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới trong trường hợp tổ chức cũ thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp. Cuối năm người lao động có ủy quyền quyết toán thuế thì tổ chức mới phải thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có) để làm căn cứ tổng hợp thu nhập, số thuế đã khấu trừ và quyết toán thuế thay cho người lao động.

* Các lưu ý

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận được từ tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

- Trường hợp tổ chức chi trả sau khi thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp và thực hiện quyết toán thuế theo ủy quyền của người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ sang thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả.

3. Thủ tục ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Đối với các trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế TNCN thì người cá nhân nộp thuế phải thực hiện trình tự, thủ tục như sau:

- Bước 1: Cá nhân thuộc thuộc chịu thuế tải và điền đầu đủ thông tin vào Giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN 

+ Giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN được ban hành theo mẫu 02/UQ-QTT-TNCN kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC.

+ Giấy ủy quyền quyết toán thuế bao gồm một số nội dung chính như: họ và tên, quốc tịch, mã số thuế của  người nộp thuế; thông tin về cơ quan được ủy quyền quyết toán thuế…

+ Người nộp thuế ký và ghi rõ họ tên.

- Bước 2: Sau khi điền đầy đủ thông tin thì đưa lại giấy ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập.

4. Mẫu giấy ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

----------------- 

GIẤY UỶ QUYỀN

QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Năm ..........

Tên tôi là: ………………………….. Quốc tịch:…………………….

Mã số thuế: ……………………………………………………..…….

Năm ............... tôi chỉ có thu nhập chịu thuế tại một nơi là Công ty/đơn vị ............................ ;

Năm...............tôi có thu nhập chịu thuế tại Công ty/đơn vị......................................... và có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng /tháng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ tại nguồn.

Đề nghị Công ty/đơn vị ...................................(Mã số thuế:………………….) thay mặt tôi thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm ........... với cơ quan thuế.

Trường hợp cơ quan thuế kiểm tra phát hiện tôi có thu nhập chịu thuế ở nơi khác thì tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật./.

......, ngày ....... tháng ....... năm .......

NGƯỜI UỶ QUYỀN

(Ký, ghi rõ họ tên)

5. Người nộp thuế có thu nhập vãng lai thì có được ủy quyền quyết toán thuế TNCN không?

Người nộp thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) đang có thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi làm việc, đồng thời có thu nhập ở nơi khác thì thu nhập ở nơi khác được xem là thu nhập vãng lai. 

Căn cứ quy định tại tiết d.2), tiết d.3) điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, người nộp thuế có thu nhập vãng lai được ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức, cá nhân ký hợp đồng lao động với người nộp thuế nếu thỏa các điều kiện sau đây:

- Thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm của người nộp thuế không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% (theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC).

- Người nộp thuế ký hợp đồng lao động có thời hạn từ 03 tháng trở lên với tổ chức, cá nhân dự định nhận ủy quyền quyết toán thuế.

- Người nộp thuế không có yêu cầu quyết toán thuế TNCN với phần thu nhập vãng lai.

Như vậy, trường hợp người nộp thuế có thu nhập vãng lai nhưng không đáp ứng một trong các điều kiện nêu trên thì không được ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

6. Tổng hợp các trường hợp cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Theo quy định tại tiết d.2) điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, các trường hợp cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế TNCN bao gồm:

i) Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.

ii) Trường hợp cá nhân được điều chuyển đến công ty mới do công ty cũ sáp nhập/ hợp nhất/chia/tách/chuyển đổi loại hình doanh nghiệp và công ty cũ, công ty mới trong cùng một hệ thống.

iii) Trường hợp nêu tại mục 2 bài viết.

Quý khách ủy quyền quyết toán thuế TNCN thì tải về mẫu giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN nêu tại mục 1 để sử dụng (mẫu chuẩn theo Thông tư 80/2021/TT-BTC và có hướng dẫn sử dụng).