Hàng hủy có phải xuất hóa đơn không?

1. Hàng hủy có phải xuất hóa đơn không?

Theo quy định tại khoản 1 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC bổ sung bởi điểm b khoản 9 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

“Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.

Các trường hợp tổn thất không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai, hỏa hoạn, các trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường, hàng hóa mất phẩm chất, quá hạn sử dụng phải tiêu hủy. Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế.

......”

Đồng thời, căn cứ vào điểm 2.1 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

“Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

....

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này.

.....

b) Hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, không được bồi thường thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Hồ sơ đối với hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, được tính vào chi phí được trừ như sau:

- Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng do doanh nghiệp lập.

.....”

Theo đó, đối với hàng hóa bị hủy vì lý do mất phẩm chất hay quá hạn sử dụng thì doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế giá trị gia tăng cho nên vẫn cần phải xuất hóa đơn trong trường hợp này. Bên cạnh đó, hàng hóa bị hủy do mất phẩm chất hay quá hạn sử dụng sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Hồ sơ đối với hàng hóa bị hủy do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hết hạn sử dụng

Căn cứ theo quy định, hồ sơ đối với hàng hóa bị hủy do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hết hạn sử dụng, được tính vào chi phí được trừ như sau:

• Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng do doanh nghiệp lập: Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa hư hỏng phải xác định rõ giá trị hàng hóa bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng; chủng loại, số lượng, giá trị hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có) kèm theo bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị hư hỏng có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.
• Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).
• Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).

Theo đó, hàng hủy vì lý do mất phẩm chất hay quá hạn sử dụng vẫn phải xuất hóa đơn nếu muốn được khấu trừ thuế giá trị gia tăng. Tuy nhiên, đối với việc đưa hàng hủy vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp thì không cần phải có hóa đơn.

Trên đây là những nội dung liên quan đến Hàng hủy có phải xuất hóa đơn không? Bài viết trên sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về hàng hủy có phải xuất hóa đơn, có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Theo đó, khi hàng hóa rơi vào những trường hợp phải hủy thì cần phải tiến hành hủy theo đúng quy định.

3. Các câu hỏi thường gặp

3.1. Hàng hóa hư hỏng là gì?

Hư hỏng hàng hóa là tình trạng hàng hóa giao cho người nhận không còn nguyên vẹn như lúc ban đầu hoặc không giống như trên các chứng từ vận tải. Biết được một số nguyên nhân phổ biến khiến hàng hóa chuyển phát nhanh bị hư hỏng sẽ giúp chủ shop chủ động giải quyết được sự cố kịp thời.

3.2. Xuất hóa đơn thay thế khi nào?

Hóa đơn có sai sót về hình thức cần lập hóa đơn thay thế gồm:

• Hóa đơn bị rách, nhòe, mất một phần thông tin.
• Hóa đơn bị sửa chữa, tẩy xóa.

Trường hợp hóa đơn bị mất, thất lạc cần lập hóa đơn thay thế hóa đơn đã lập bị mất, sử dụng làm căn cứ để kê khai thuế và là căn cứ khi kiểm tra, thanh tra thuế.

3.3. Khi nào dùng hóa đơn điều chỉnh?

Hóa đơn điện tử đã gửi cho người mua, phát hiện có sai sót về mã số thuế; số tiền ghi trên hóa đơn; thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng, cần lập hóa đơn điện tử điều chỉnh.

3.4. Hủy hóa đơn là gì?

Hủy hóa đơn được giải thích tại khoản 10 Điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, theo đó, hủy hóa đơn là việc làm cho hóa đơn không còn giá trị sử dụng. Như vậy, có thể hiểu hủy hóa đơn điện tử là việc làm cho hóa đơn điện tử không còn giá trị sử dụng.