Bồi thường hợp đồng có xuất hóa đơn không?
1. Bồi thường hợp đồng có xuất hóa đơn không?
Căn cứ theo Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau:
“Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.
Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.
Trường hợp bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ, cơ sở bồi thường phải lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như đối với bán hàng hóa, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định.
Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định.
.....”
Mặt khác, tại Công văn 13381/CTHN-TTHT năm 2022 hướng dẫn lập hóa đơn như sau:
“Căn cứ Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế giá trị gia tăng
- Tại Điều 5 quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
......
Căn cứ Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ
.....
Căn cứ các quy định trên Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Trường hợp Công ty sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP , có cung cấp dịch vụ cho thuê văn phòng theo hợp đồng thì Công ty phải lập hóa đơn để giao cho người mua theo quy định tại Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP , tính thuế GTGT, xác định doanh thu chịu thuế TNDN theo quy định.
Khoản bồi thường thiệt hại bằng tiền do bị hủy hợp đồng thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, khi nhận tiền về bồi thường thì Công ty không phải lập hóa đơn mà lập chứng từ thu theo hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC và phải kê khai, nộp thuế TNDN theo quy định.”
Theo các quy định pháp luật hiện hành, khi công ty nhận được khoản bồi thường hợp đồng bằng tiền thì không cần phải kê khai, tính thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đồng thời, công ty không bắt buộc phải xuất hóa đơn mà chỉ cần lập chứng từ thu khi nhận tiền bồi thường. Tuy nhiên, công ty vẫn phải thực hiện nghĩa vụ kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với khoản bồi thường này.
Ngược lại, trong trường hợp công ty (bên bồi thường) thực hiện nghĩa vụ bồi thường hợp đồng thông qua việc cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ, thì phải lập hóa đơn và tiến hành kê khai, tính và nộp thuế GTGT như khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ thông thường. Đối với bên nhận bồi thường, nếu khoản bồi thường này được thực hiện bằng hàng hóa, dịch vụ, công ty cũng có trách nhiệm kê khai và khấu trừ thuế GTGT theo quy định.
Tóm lại, nếu bồi thường hợp đồng được thực hiện bằng tiền mặt, việc xuất hóa đơn là không cần thiết, nhưng nếu bồi thường bằng hàng hóa hoặc dịch vụ thì phải lập hóa đơn và thực hiện các nghĩa vụ thuế liên quan.
2. Hóa đơn mua của cơ quan thuế đã lập sai sót thì xử lý như thế nào?
Theo Điều 26 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, quy định về xử lý hóa đơn mua từ cơ quan thuế có sai sót được thực hiện như sau:
- Trường hợp hóa đơn đã lập nhưng chưa giao cho người mua: Nếu phát hiện sai sót, người bán phải gạch chéo các liên và lưu giữ lại hóa đơn đã lập có sai sót mà chưa giao.
- Trường hợp hóa đơn có sai sót về tên hoặc địa chỉ người mua nhưng mã số thuế vẫn đúng: Trong tình huống này, hai bên cần lập biên bản điều chỉnh nhưng không phải lập hóa đơn điều chỉnh.
- Trường hợp hóa đơn đã giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, dịch vụ, hoặc chưa kê khai thuế: Nếu phát hiện sai sót, hóa đơn phải được hủy. Cả hai bên sẽ lập biên bản thu hồi các liên của hóa đơn sai, nêu rõ lý do. Người bán sau đó gạch chéo các liên sai và lập hóa đơn mới theo quy định.
- Trường hợp hóa đơn đã lập, giao hàng hóa, cung cấp dịch vụ và cả hai bên đã kê khai thuế: Nếu phát hiện sai sót, người bán cần lập hóa đơn điều chỉnh. Hóa đơn điều chỉnh sẽ ghi rõ nội dung điều chỉnh như tăng/giảm số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất, tiền thuế GTGT cho hóa đơn sai. Dựa vào hóa đơn này, các bên sẽ kê khai điều chỉnh doanh số mua bán và thuế. Lưu ý, hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm.
Nếu hai bên thỏa thuận và lập biên bản ghi rõ sai sót trước khi lập hóa đơn điều chỉnh, thì biên bản phải phản ánh rõ nội dung sai sót trước khi hóa đơn điều chỉnh được lập.
3. Tiêu hủy hóa đơn đặt in mua của cơ quan thuế theo trình tự nào?
Theo khoản 2 Điều 27 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, quy trình tiêu hủy hóa đơn đặt in mua từ cơ quan thuế được thực hiện như sau:
Bước 1: Doanh nghiệp tiến hành lập bảng kiểm kê các hóa đơn cần tiêu hủy, liệt kê chi tiết từng hóa đơn theo quy định.
Bước 2: Doanh nghiệp thành lập Hội đồng tiêu hủy hóa đơn, bao gồm đại diện lãnh đạo và bộ phận kế toán. Hội đồng này có nhiệm vụ giám sát toàn bộ quá trình tiêu hủy.
Bước 3: Sau khi hoàn thành tiêu hủy, các thành viên trong Hội đồng phải ký vào biên bản tiêu hủy, chịu trách nhiệm pháp lý đối với mọi sai sót có thể xảy ra.
Hồ sơ tiêu hủy hóa đơn bao gồm:
- Quyết định thành lập Hội đồng tiêu hủy (trừ trường hợp hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh);
- Bảng kiểm kê chi tiết các hóa đơn cần tiêu hủy, bao gồm tên, ký hiệu mẫu số, số lượng và chi tiết từ số hóa đơn này đến số hóa đơn khác, hoặc kê từng số riêng lẻ nếu hóa đơn không liên tục;
- Biên bản tiêu hủy hóa đơn;
- Thông báo kết quả tiêu hủy hóa đơn, nêu rõ loại hóa đơn, ký hiệu, số lượng, lý do, thời gian, phương pháp tiêu hủy theo Mẫu số 02/HUY-HĐG Phụ lục 1A kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Hồ sơ tiêu hủy được lưu giữ tại doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hoặc hộ/cá nhân kinh doanh. Riêng Thông báo kết quả tiêu hủy hóa đơn phải được lập thành hai bản, một bản lưu tại doanh nghiệp và một bản gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn tối đa 5 ngày kể từ ngày tiêu hủy.
Xem thêm các bài viết liên quan:
Trường hợp hóa đơn đầu vào kê khai muộn và những điểm cần lưu ý
Tổng giá trị các hóa đơn trong ngày trên 20 triệu có được thanh toán bằng tiền mặt không?