Bán phế liệu có cần xuất hoá đơn GTGT hay không?

1. Bán phế liệu có cần xuất hoá đơn giá trị gia tăng hay không?

Trước hết, căn cứ theo quy định tại Điều 13 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ (sửa đổi tại Nghị định 41/2022/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP), có quy định cụ thể về vấn đề áp dụng hóa đơn điện tử trong quá trình mua bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ. Cụ thể như sau:

  • Tổ chức kinh doanh thực hiện hoạt động kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo phương pháp khấu trừ sẽ xuất/điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, các cửa hàng ở các địa phương/tỉnh/thành phố trực thuộc trung ương để mua bán, hoặc các tổ chức kinh doanh sẽ xuất/điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau, các tổ chức kinh doanh xuất hàng hóa cho các cơ sở nhận làm đại lý bán hàng đúng giá, các đại lý bán hàng để hưởng hoa hồng, căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và căn cứ vào chế độ hạch toán kế toán phù hợp, các cơ sở kinh doanh có thể lựa chọn một trong các cách thức sử dụng hóa đơn và chứng từ như sau:
    • Sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để làm căn cứ thanh toán và làm căn cứ kê khai trong quá trình nộp thuế giá trị gia tăng ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau;
    • Sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, sử dụng các loại phiếu xuất kho hàng hóa gửi cho các đại lý bán hàng theo quy định đối với các loại hàng hóa xuất cho các cơ sở làm đại lý.
  • Cơ sở hạch toán phụ thuộc, các chi nhánh, các cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng trong quá trình bán hàng cần phải lập hóa đơn theo quy định của pháp luật để giao cho người mua. Đồng thời, các cơ sở đó cần phải lập Bảng kê khai hàng hóa bán ra gửi về cho các cơ sở của hàng hóa điều chuyển hoặc gửi về cho các cơ sở của hàng hóa gửi bán (hay còn được gọi tắt là các cơ sở giao hàng), để các cơ sở giao hàng lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa thực tế tiêu thụ, giao cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc/các chi nhánh/các cửa hàng và các cơ sở nhận làm đại lý bán hàng theo quy định của pháp luật.

Cũng theo Điều 3 của Thông tư 26/2015/TT-BTC, có quy định cụ thể về hoạt động xuất hóa đơn giá trị gia tăng. Theo đó, người bán hàng hóa bắt buộc phải lập hóa đơn hàng hóa, dịch vụ, trong đó bao gồm cả trường hợp hàng hóa và dịch vụ dùng để khuyến mãi, hàng mẫu, quảng cáo, cho, biếu, tặng, trao đổi …

Theo đó, khi thu mua phế liệu thì cũng phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng. Đồng thời, thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động thu mua phế liệu hiện nay được xác định là 10%.

Bán phế liệu có cần xuất hoá đơn GTGT hay không?

2. Phế liệu là gì?

Theo quy định tại khoản 27 Điều 3 Luật Bảo vệ môi trường 2020 thì phế liệu là vật liệu được thu hồi, phân loại, lựa chọn từ những vật liệu, sản phẩm loại ra trong quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ hoặc tiêu dùng để sử dụng làm nguyên liệu cho một quá trình sản xuất khác.

Theo đó, phế liệu chính là những sản phẩm bị loại ra trong quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ hoặc tiêu dùng đã được thu hồi, phân loại, lựa chọn để sử dụng làm nguyên liệu cho một quá trình sản xuất khác.

3. Những nội dung khi xuất hóa đơn bán phế liệu

Căn cứ quy định về xuất hóa đơn thì hóa đơn cần phải bao gồm các nội dung sau đây:

  • Tên hóa đơn, ký hiệu của hóa đơn, ký hiệu của mẫu số hóa đơn;
  • Tên liên hóa đơn áp dụng đối với từng hóa đơn do các cơ quan thuế đặt in;
  • Số hóa đơn;
  • Tên của người bán, địa chỉ và mã số thuế của người bán;
  • Tên của người mua, địa chỉ và mã số thuế của người mua;
  • Tên, đơn vị tính, đơn giá hàng hóa, đơn giá dịch vụ, số lượng của hàng hóa và dịch vụ, thành tiền chưa có tính thuế giá trị gia tăng, thuế suất của thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật, tổng số thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất nhất định, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng cần phải thanh toán, tổng tiền thanh toán đã bao gồm thuế giá trị gia tăng;
  • Chữ ký của người bán, chữ ký của người mua. Đối với hóa đơn điện tử, trong trường hợp người bán được xác định là doanh nghiệp hoặc tổ chức thì chữ ký của người bán trên hóa đơn phải là chữ ký số của các doanh nghiệp đã thực hiện thủ tục đăng ký, trong trường hợp người bán là cá nhân thì sử dụng chữ ký số của cá nhân hoặc chữ ký của người được cá nhân ủy quyền hợp pháp;
  • Thời điểm lập hóa đơn, tuy nhiên cần phải lưu ý thời điểm lập hóa đơn cần phải được thể hiện dưới dạng ngày tháng năm dương lịch;
  • Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử;
  • Mã của các cơ quan thuế đối với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế;
  • Phí và lệ phí thuộc ngân sách nhà nước, chiết khấu thương mại, khuyến mại và các nội dung khác có liên quan;
  • Tên và mã số thuế của các tổ chức nhận in hóa đơn đối với các loại hóa đơn do các cơ quan thuế đặt in;
  • Chữ viết trên hóa đơn, chữ số trên hóa đơn và đồng tiền thể hiện trên hóa đơn;
  • Các nội dung khác trên hóa đơn phù hợp với quy định của pháp luật.

Trên đây là những nội dung liên quan đến Bán phế liệu có cần xuất hoá đơn giá trị gia tăng hay không? Theo đó, khi thu phế liệu thì cũng cần xuất hóa đơn giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật.

4. Các câu hỏi thường gặp

4.1. Bán phế liệu cần chứng từ gì?

Trường hợp doanh nghiệp muốn bán vào nội địa phế liệu, phế phẩm trong quá trình sản xuất hàng gia công cho thương nhân nước ngoài thì từ sau ngày 25/4/2021, doanh nghiệp chỉ cần phát hành hóa đơn GTGT cho đơn vị thu mua phế liệu, sau đó kê khai, nộp thuế GTGT, thuế thu nhập đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) cho Chi cục thuế quản lý.

4.2. Phế phẩm và phế liệu khác nhau như thế nào?

Theo đó, phế phẩm và phế liệu khác nhau cơ bản như sau:

  • Phế liệu là vật liệu loại ra trong quá trình gia công, sản xuất hàng hóa xuất khẩu không còn giá trị sử dụng ban đầu được thu hồi để làm nguyên liệu cho quá trình sản xuất khác;
  • Phế phẩm là thành phẩm, bán thành phẩm không đạt tiêu chuẩn kỹ thuật (quy cách, kích thước, phẩm chất,...).

4.3. Thu mua phế liệu cần những giấy tờ gì?

Khi thu mua phế liệu thì cần những giấy tờ sau:

  • Đơn đề nghị đăng ký hộ kinh doanh hoặc đăng ký doanh nghiệp kinh doanh về phế liệu.
  • Bản sao có công chứng căn cước công dân hoặc chứng minh nhân dân của người tham gia; đại diện hộ kinh doanh.
  • Các giấy phép về điều kiện môi trường.