Tiêu chí khai thuế GTGT, thuế TNCN theo quý mới nhất 2025
Tiêu chí khai thuế GTGT, thuế TNCN theo quý mới nhất 2025

1. Tiêu chí khai thuế giá trị gia tăng theo quý

Tiêu chí khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quý được nêu rõ tại điểm a khoản 1 Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, bao gồm những quy định như sau:

(1) Đối tượng khai thuế GTGT theo quý:

  • Những người nộp thuế thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng, nếu có tổng doanh thu từ bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề không vượt quá 50 tỷ đồng, sẽ được phép chuyển sang khai thuế GTGT theo quý.
  • Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ được xác định dựa trên tổng doanh thu ghi nhận trên các tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.
  • Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho các đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh, thì doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ sẽ bao gồm cả doanh thu của các đơn vị phụ thuộc và địa điểm kinh doanh.
  • Đối với những người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động kinh doanh, có quyền lựa chọn khai thuế GTGT theo quý.

Sau khi đã hoạt động đủ 12 tháng, từ năm dương lịch tiếp theo, việc khai thuế GTGT sẽ căn cứ vào mức doanh thu của năm dương lịch trước đó để quyết định kỳ khai thuế theo tháng hoặc quý.

Tiêu chí khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập theo quý

2. Tiêu chí khai thuế thu nhập cá nhân theo quý

Tiêu chí khai thuế thu nhập cá nhân theo quý được quy định tại điểm b khoản 2 Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP với các điểm như sau:

  • Những người nộp thuế thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, nếu đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý, sẽ có quyền lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.
  • Việc khai thuế theo quý sẽ được xác định từ quý đầu tiên phát sinh nghĩa vụ và sẽ được áp dụng ổn định trong suốt cả năm dương lịch.
Tiêu chí khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập theo quý

3. Trách nhiệm khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân theo quý

Căn cứ theo khoản 2 Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì người nộp thuế có những trách nhiệm sau:

(1) Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định.

  • Người nộp thuế đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý được lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc quý ổn định trọn năm dương lịch.
  • Trường hợp người nộp thuế đang thực hiện khai thuế theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế theo quý và lựa chọn chuyển sang khai thuế theo quý thì gửi văn bản đề nghị thay đổi kỳ tính thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là 31 tháng 01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý.

(2) Nếu sau thời hạn này người nộp thuế không gửi văn bản đến cơ quan thuế thì người nộp thuế tiếp tục thực hiện khai thuế theo tháng ổn định trọn năm dương lịch.

  • Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo.

(3) Người nộp thuế không phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó nhưng phải nộp Bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai theo quý và phải tính tiền chậm nộp theo quy định.

  • Trường hợp cơ quan thuế phát hiện người nộp thuế không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì cơ quan thuế phải xác định lại số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số người nộp thuế đã kê khai và phải tính tiền chậm nộp theo quy định.

(4) Người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ thời điểm nhận được văn bản của cơ quan thuế.

4. Hướng dẫn cách xác định kỳ kê khai thuế GTGT

4.1. Doanh nghiệp đang hoạt động

Đối với doanh nghiệp đang hoạt động:

  • Doanh nghiệp có doanh thu năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống: Kê khai thuế GTGT theo quý.
  • Doanh nghiệp có doanh thu năm trước liền kề trên 50 tỷ: Kê khai thuế GTGT theo tháng.
  • Doanh nghiệp đáp ứng điều kiện kê khai thuế theo quý: Được lựa chọn kê khai thuế theo tháng hoặc theo quý ổn định trọn năm dương lịch.
  • Doanh nghiệp đang thực hiện kê khai theo tháng nếu đáp ứng đủ điều kiện kê khai thuế theo quý và lựa chọn chuyển sang kê khai thuế theo quý: Doanh nghiệp gửi văn bản đề nghị đến cơ quan thuế chậm nhất là ngày 30/1 của năm bắt đầu thực hiện khai theo quý, nếu không gửi văn bản đề nghị thì tiếp tục thực hiện kê khai theo tháng.

4.2. Doanh nghiệp mới thành lập

Đối với doanh nghiệp mới thành lập:

  • Doanh nghiệp mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh được phép lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý.
  • Sau khi doanh nghiệp hoạt động đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo doanh thu năm liền kề trước để xác định kỳ kê khai thuế GTGT theo quý hay theo tháng.

5. Các Lưu ý khi xác định kỳ kê khai thuế GTGT

Theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, khi xác định kỳ kê khai thuế GTGT, người nộp thuế cần lưu ý một số vấn đề như sau:

  • Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định đối tượng kê khai thuế theo quý để thực hiện theo đúng quy định.
  • Trong quá trình hoạt động, vì doanh thu thay đổi theo từng năm nên người nộp thuế căn cứ vào doanh thu năm trước để thực hiện chuyển đổi kỳ kê khai theo đúng quy định.
  • Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo. Người nộp thuế không phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng trước đó nhưng phải nộp thêm Bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số tiền đã kê khai.
  • Theo Điểm c, Khoản 1, Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC, các công ty không phát sinh doanh thu, không có hóa đơn mua vào vẫn phải nộp tờ khai thuế GTGT.

Việc xác định kỳ kê khai thuế GTGT giúp doanh nghiệp thực hiện dễ dàng các nghĩa vụ về kê khai, nộp thuế đối với Ngân sách nhà nước.

Doanh nghiệp cần căn cứ theo doanh thu của tròn năm dương lịch để xác định kê khai theo quý hoặc theo tháng, lưu ý doanh nghiệp đang hoạt động và doanh nghiệp mới thành lập sẽ có cách xác định kỳ kê khai khác nhau.