Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT chuẩn quy định mới nhất 2025

1. Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT chuẩn quy định mới nhất 2025

Dưới đây là hướng dẫn cách kê khai bổ sung và điều chỉnh thuế GTGT trên phần mềm HTKK khi phát hiện sai sót trong tờ khai:

Bước 1: Truy cập phần mềm HTKK

Mở phần mềm HTKK và chọn loại tờ khai thuế GTGT mà bạn đã kê khai sai. Ví dụ, nếu sai tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT (theo TT 80/2021), bạn chọn mục “Thuế Giá trị gia tăng” và tờ khai mẫu 01/GTGT (TT 80/2021).

Bước 2: Chọn kỳ kê khai sai

Chọn kỳ mà tờ khai thuế bị sai. Ví dụ: nếu bạn làm sai tờ khai thuế của kỳ quý 1/2024, bạn sẽ chọn quý 1/2024 để thực hiện điều chỉnh bổ sung.

Bước 3: Lựa chọn trạng thái và số lần bổ sung

• Chọn trạng thái tờ khai là “Tờ khai bổ sung” khi bạn cần nộp lại tờ khai của kỳ tính thuế đó.
• Xác định số lần khai bổ sung (lần đầu tiên sẽ là lần 1, lần thứ hai là lần 2, v.v.).
• Kiểm tra lại ngày lập tờ khai bổ sung, đảm bảo ngày không vượt quá hạn nộp tờ khai chính thức cộng thêm 10 năm và không lớn hơn ngày hiện tại.

Bước 4: Nhấn “Đồng ý” để tiếp tục

Sau khi lựa chọn các thông tin cần thiết, bấm “Đồng ý” để tiến vào phần điều chỉnh tờ khai.

Bước 5: Điều chỉnh tờ khai

Phần mềm sẽ tự động lấy dữ liệu từ tờ khai gần nhất trong cùng kỳ tính thuế làm dữ liệu mặc định. Bạn sẽ tiếp tục điều chỉnh tờ khai theo cách thay thế, và phần mềm sẽ tự động tính toán các chỉ tiêu cần điều chỉnh.

Bước 6: Nhập mã giao dịch điện tử

Tại tab “01-KHBS”, bạn nhập mã giao dịch điện tử liên quan đến tờ khai bổ sung.

Bước 7: Nhấn “Tổng hợp KHBS”

Sau khi nhập đủ thông tin, bấm “Tổng hợp KHBS” để tiến hành tổng hợp kết quả kê khai bổ sung.

Bước 8: Xác nhận kết quả kê khai điều chỉnh

· Kiểm tra lại kết quả kê khai điều chỉnh và đảm bảo tất cả thông tin là chính xác.

Bước 9: Cung cấp lý do điều chỉnh

Điền lý do điều chỉnh trong phụ lục 01-1/KHBS để giải thích các thay đổi.

Bước 10: Ghi và kết xuất XML

Nhấn “Ghi” để lưu thông tin, sau đó kết xuất tệp XML và gửi tờ khai bổ sung qua mạng.

Bước 11: Nộp số tiền thuế tăng thêm và phạt chậm nộp

Cuối cùng, nộp số tiền thuế tăng thêm và các khoản phạt nếu có.

Với các bước trên, việc kê khai bổ sung thuế GTGT trên phần mềm HTKK trở nên dễ dàng và chính xác hơn.

2. Trường hợp phải kê khai bổ sung thuế giá trị gia tăng

Trường hợp phải kê khai bổ sung thuế giá trị gia tăng (VAT) thường xảy ra khi có sự điều chỉnh về số thuế đã kê khai và nộp trước đó. Dưới đây là một số tình huống thường gặp:

• Điều chỉnh số thuế đã kê khai: Khi có sai sót hoặc thay đổi trong các hóa đơn, chứng từ đã kê khai, doanh nghiệp cần phải thực hiện kê khai bổ sung để điều chỉnh số thuế VAT đã nộp.
• Phát hiện sai sót trong kê khai thuế: Nếu sau khi đã nộp tờ khai thuế, doanh nghiệp phát hiện sai sót, cần phải kê khai bổ sung để điều chỉnh số thuế phải nộp hoặc được khấu trừ.
• Kê khai bổ sung theo yêu cầu của cơ quan thuế: Trong một số trường hợp, cơ quan thuế có thể yêu cầu doanh nghiệp kê khai bổ sung khi kiểm tra, thanh tra hoặc rà soát hồ sơ thuế.
• Cập nhật thông tin về hóa đơn: Khi có thay đổi liên quan đến hóa đơn (như hóa đơn bị điều chỉnh, hủy bỏ hoặc bổ sung), doanh nghiệp cần thực hiện kê khai bổ sung để phản ánh đúng thông tin.
• Thay đổi trong hợp đồng, thỏa thuận: Khi có thay đổi trong các hợp đồng hoặc thỏa thuận mà ảnh hưởng đến số thuế phải nộp, doanh nghiệp cũng cần phải kê khai bổ sung.

Kê khai bổ sung cần thực hiện đúng quy định của pháp luật và theo hướng dẫn của cơ quan thuế. Nếu không thực hiện đúng cách, doanh nghiệp có thể bị xử phạt hành chính.

3. Quy định về lập tờ khai bổ sung thuế giá trị gia tăng

Sau khi hết thời hạn nộp tờ khai ban đầu, doanh nghiệp có quyền kê khai bổ sung thuế GTGT để điều chỉnh những sai sót phát sinh. Việc kê khai bổ sung này phải thực hiện trước khi cơ quan thuế tiến hành kiểm tra hoặc thanh tra.

Các quy định cụ thể:

(1) Thời hạn và số lần:

• Doanh nghiệp có thể kê khai bổ sung trong vòng 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp tờ khai ban đầu và trước khi cơ quan thuế tiến hành kiểm tra.
• Không giới hạn số lần kê khai bổ sung.

(2) Nguyên tắc so sánh:

• Mỗi lần kê khai bổ sung, số liệu sẽ được so sánh với lần kê khai trước đó.
• Chỉ điều chỉnh những phần có sai sót: Sai tháng thì chỉnh sửa cho tháng đó, sai chỉ tiêu thì chỉnh sửa chỉ tiêu đó.

(3) Mẫu biểu:

• Phần mềm HTKK chỉ tự động tạo mẫu 01/KHBS khi có sự chênh lệch số liệu sau khi kê khai bổ sung.
• Nếu sai sót không làm thay đổi số tiền thuế, doanh nghiệp chỉ cần gửi công văn giải trình kèm theo tờ khai bổ sung đến cơ quan thuế.

(4) Điều chỉnh số tiền thuế:

Tăng: Doanh nghiệp phải nộp thêm số tiền chênh lệch và tiền phạt chậm nộp.

Giảm:

• Nếu giảm số tiền thuế phải nộp trong kỳ, số tiền này được chuyển sang kỳ kế tiếp.
• Nếu giảm số tiền thuế được khấu trừ:
• Chưa được hoàn lại: Kê khai đầy đủ vào mục C của mẫu 01/KHBS.
• Đã được hoàn lại: Nộp lại số tiền đã được hoàn sai vào ngân sách nhà nước.

Lưu ý:

• Sai sót giữa các tháng không được bù trừ cho nhau.
• Các chỉ tiêu tăng/giảm do kê khai bổ sung không được điều chỉnh trong tờ khai 01/GTGT của tháng phát hiện sai sót.

4. Thời hạn khai bổ sung thuế giá trị gia tăng

Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội quy định:

"Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

1. Thời hạn khai bổ sung: Người nộp thuế có quyền khai bổ sung hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế nếu phát hiện có sai sót trong hồ sơ, trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót, nhưng phải thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra hoặc kiểm tra.

2. Khai bổ sung sau khi công bố quyết định thanh tra, kiểm tra: Khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế, người nộp thuế vẫn có thể khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Trong trường hợp này, cơ quan thuế sẽ xử phạt vi phạm hành chính theo các quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.

3. Khai bổ sung sau khi có kết luận hoặc quyết định xử lý:

Khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp: Người nộp thuế được phép khai bổ sung hồ sơ khai thuế nếu việc khai bổ sung làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ, hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn. Trong trường hợp này, người nộp thuế cũng sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật.

Khai bổ sung làm giảm số thuế phải nộp: Nếu việc khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp, hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, miễn, giảm, hoàn, thì phải thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại thuế."

Từ những quy định trên có thể thấy:

• Thời gian khai bổ sung: Trong vòng 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ của kỳ tính thuế, trước khi có quyết định thanh tra hoặc kiểm tra.
• Khai bổ sung sau thanh tra, kiểm tra: Được thực hiện nếu việc bổ sung làm tăng số thuế phải nộp; nếu làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được khấu trừ thì phải theo quy định về khiếu nại thuế.
• Xử phạt vi phạm: Nếu khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp, người nộp thuế sẽ bị xử phạt theo các quy định về vi phạm hành chính trong quản lý thuế.

5. Hồ sơ khai bổ sung tờ khai thuế GTGT bao gồm

Khi doanh nghiệp phát hiện sai sót trong tờ khai thuế GTGT đã nộp, cần chuẩn bị các tài liệu sau để thực hiện điều chỉnh:

• Tờ khai bổ sung (trường hợp có thay đổi nghĩa vụ thuế).
• Bản giải trình khai bổ sung kèm theo các tài liệu liên quan để làm rõ nội dung điều chỉnh.

Lưu ý quan trọng: Nếu việc khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế (không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp hoặc được khấu trừ), doanh nghiệp chỉ cần nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu liên quan, không cần nộp Tờ khai bổ sung.

6. Câu hỏi thường gặp

6.1 Khai bổ sung thuế GTGT có ảnh hưởng gì đến kỳ kế toán sau không?

Việc kê khai bổ sung thuế GTGT sẽ ảnh hưởng đến số liệu của kỳ tính thuế mà doanh nghiệp đã thực hiện kê khai bổ sung và có thể ảnh hưởng đến các kỳ kế toán tiếp theo.

6.2 Nếu doanh nghiệp đã quyết toán thuế GTGT rồi thì có thể kê khai bổ sung được không?

Vẫn có thể kê khai bổ sung thuế GTGT sau khi đã quyết toán, nhưng cần tuân thủ theo quy định của cơ quan thuế.

6.3 Các loại hình doanh nghiệp nào phải kê khai bổ sung thuế GTGT?

Tất cả các doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế GTGT đều phải kê khai bổ sung khi phát hiện sai sót trong tờ khai.

6.4 Kê khai bổ sung thuế GTGT có bị phạt không?

Nếu doanh nghiệp kê khai bổ sung đúng thời hạn và đầy đủ thông tin thì sẽ không bị phạt.

Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp kê khai bổ sung chậm trễ hoặc không đầy đủ thông tin thì có thể bị cơ quan thuế xử phạt theo quy định.