Thuế giá trị gia tăng đối với hoa hồng đại lý bảo hiểm

1. Hoa hồng đại lý bảo hiểm là gì?

Hoa hồng đại lý bảo hiểm là khoản tiền mà công ty bảo hiểm trả cho đại lý bảo hiểm. Đây là phần thưởng cho đại lý vì đã giới thiệu và bán được sản phẩm bảo hiểm cho khách hàng. Nói cách khác, hoa hồng là một phần của phí bảo hiểm mà khách hàng trả, được công ty bảo hiểm dành riêng để trả cho đại lý.

Ví dụ: Anh A là một đại lý bảo hiểm. Anh A giới thiệu cho chị B một hợp đồng bảo hiểm nhân thọ. Khi chị B mua hợp đồng này, công ty bảo hiểm sẽ trả cho anh A một khoản tiền nhất định, đó chính là hoa hồng.

2. Chính sách thuế giá trị gia tăng đối với hoa hồng đại lý bảo hiểm

Doanh thu hoa hồng từ hoạt động đại lý bán bảo hiểm đúng giá theo quy định của bên giao đại lý thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định tại khoản 7 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nêu trên được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định tại Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung theo khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC và Điều 1 Thông tư 173/2016/TT-BTC).

Trường hợp doanh nghiệp phát sinh thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) sử dụng cho cả hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT được khấu trừ sẽ được xác định theo hướng dẫn tại điểm a khoản 9 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC.

Khi lập tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính, doanh nghiệp cần kê khai doanh thu hoa hồng được hưởng vào chỉ tiêu [32a] trên tờ khai thuế GTGT.

3. Kê khai thuế GTGT đối với hoa hồng đại lý bảo hiểm

Đại lý bán hàng hóa, dịch vụ hoặc đại lý thu mua theo hình thức bán, mua đúng giá và hưởng hoa hồng không phải kê khai thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ bán hoặc thu mua qua đại lý, nhưng phải kê khai thuế GTGT đối với doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng.

Đối với các hình thức đại lý khác, người nộp thuế phải kê khai thuế GTGT cho cả hàng hóa, dịch vụ bán qua đại lý, hàng hóa thu mua qua đại lý và cả thù lao đại lý được hưởng.

4. Những trường hợp không kê khai và nộp thuế GTGT

Theo quy định, hoa hồng đại lý thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Tuy nhiên, hoa hồng đại lý không phải kê khai và nộp thuế GTGT trong các trường hợp sau:

Doanh thu hoa hồng từ hoạt động đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng cho các dịch vụ như: bưu chính, viễn thông, bán xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hỏa, tàu thủy, đại lý vận tải quốc tế, đại lý các dịch vụ hàng không, hàng hải được áp dụng thuế suất GTGT 0%, và đại lý bán bảo hiểm.

Doanh thu hoa hồng từ hoạt động đại lý bán hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT.

Xem thêm bài viết liên quan:

Danh sách hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 0% thuế GTGT

Hướng dẫn kê khai nộp thuế GTGT đối với doanh nghiệp chế xuất mua hàng từ nội địa để xuất khẩu ra nước ngoài?

Có được giảm thuế GTGT đối với máy laser CNC hay không?