Kinh doanh hải sản tươi sống chưa qua chế biến có đóng thuế GTGT không?
1. Thuế giá trị gia tăng là gì?
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một loại thuế gián thu được tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tay người tiêu dùng. Nói cách khác, thuế GTGT là phần thuế được cộng thêm vào giá bán của hàng hóa, dịch vụ và người tiêu dùng cuối cùng là người chi trả.
Ví dụ: Giả sử một chiếc áo phông được sản xuất và bán ra với các giai đoạn sau:
- Nhà sản xuất vải: Bán vải cho nhà sản xuất áo với giá 100.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT).
- Nhà sản xuất áo: Mua vải, gia công và bán chiếc áo với giá 200.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT).
- Người tiêu dùng: Mua chiếc áo với giá 200.000 đồng.
- Trong ví dụ này, phần thuế GTGT được tính trên phần giá trị tăng thêm 100.000 đồng (200.000 - 100.000) mà nhà sản xuất áo tạo ra.
2. Kinh doanh hải sản tươi sống chưa qua chế biến có đóng thuế GTGT không?
Theo quy định tại khoản 1 Điều 4 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, được sửa đổi và bổ sung bởi khoản 1 Điều 1 của Thông tư 26/2015/TT-BTC, có nêu rõ một số điều như sau:
Điều 4: Các đối tượng không chịu thuế GTGT
Các sản phẩm từ trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm từ rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản và hải sản nuôi trồng hay đánh bắt mà chưa qua chế biến thành sản phẩm khác, hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, được tổ chức hoặc cá nhân tự sản xuất, đánh bắt và bán ra thị trường, cũng như ở khâu nhập khẩu.
Những sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường có thể là những sản phẩm đã được làm sạch, phơi khô, sấy khô, bóc vỏ, xay xát, cắt nhỏ, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), hoặc các phương pháp bảo quản khác như dùng khí sunfuro hay hóa chất để ngăn chặn sự thối rữa.
Theo khoản 1 Điều 4 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, có quy định về việc không cần kê khai hay nộp thuế GTGT trong một số trường hợp:
Điều 5: Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
Các doanh nghiệp và hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán các sản phẩm từ trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản hay hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các doanh nghiệp hoặc hợp tác xã ở khâu thương mại sẽ không phải kê khai hay nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, cần ghi rõ giá bán là giá không bao gồm thuế GTGT, không ghi số thuế suất hay thuế GTGT, mà gạch bỏ các mục này.
Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp hay hợp tác xã này bán các sản phẩm trên cho các đối tượng khác như hộ kinh doanh cá thể hay các tổ chức, cá nhân khác, thì họ cần phải kê khai và nộp thuế GTGT với mức thuế suất là 5% theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 của Thông tư này.
Theo khoản 5 và khoản 7 Điều 10 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, có quy định như sau:
Điều 10: Thuế suất 5%
Các sản phẩm từ trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản và hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế, bảo quản ở khâu thương mại sẽ được áp dụng mức thuế suất 5%, trừ những trường hợp được nêu trong khoản 5 Điều 5.
Các sản phẩm này bao gồm thóc, gạo, ngô, khoai, sắn, lúa mỳ…
Thực phẩm tươi sống ở khâu kinh doanh thương mại và lâm sản chưa qua chế biến (trừ gỗ, măng và các sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 4) cũng được tính thuế suất 5%. Thực phẩm tươi sống gồm những thực phẩm chưa được chế biến, chỉ sơ chế đơn giản như làm sạch, cắt nhỏ, đông lạnh, phơi khô… Những thực phẩm đã được tẩm ướp gia vị sẽ áp dụng thuế suất 10%.
Theo Điều 11 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, mức thuế suất 10% sẽ được áp dụng cho hàng hóa và dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 của Thông tư này.
Các mức thuế GTGT được nêu tại Điều 10 và Điều 11 sẽ được áp dụng đồng nhất cho từng loại hàng hóa và dịch vụ ở các khâu như nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.
Dựa trên Công văn 7336/CT-TTHT năm 2019, Cục thuế TP Hà Nội đã có hướng dẫn về nguyên tắc như sau:
Trong trường hợp Công ty TNHH Phát triển công nghệ Toàn Phát là doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và bán các sản phẩm thủy, hải sản chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, thì:
Khi Công ty bán các sản phẩm này cho các doanh nghiệp hay hợp tác xã ở khâu thương mại, thì sẽ không phải kê khai hay nộp thuế GTGT theo quy định tại khoản 5 Điều 5 của Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Nếu Công ty bán cho các đối tượng khác như hộ cá nhân hay các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai và nộp thuế GTGT với mức thuế suất là 5%.
Nếu Công ty bán các sản phẩm thủy, hải sản đã được tẩm ướp gia vị, thì sẽ phải kê khai và nộp thuế GTGT với mức thuế suất 10%.
Tóm lại, đối với các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và bán hải sản tươi sống chưa qua chế biến:
Khi bán hải sản tươi sống chưa chế biến cho các doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu thương mại, sẽ không phải nộp thuế GTGT.
Khi bán hải sản tươi sống chưa chế biến cho các đối tượng khác, như hộ kinh doanh cá thể hay các tổ chức, cá nhân khác, sẽ phải nộp thuế GTGT với mức thuế suất 5%.
Khi bán hải sản đã qua tẩm ướp gia vị, sẽ phải nộp thuế GTGT với mức thuế suất 10%.
3. Khi nào thì tính thuế GTGT đối với kinh doanh hải sản tươi sống?
Thời điểm tính thuế GTGT cho kinh doanh hải sản tươi sống được quy định trong khoản 1 Điều 8 của Thông tư 219/2013/TT-BTC. Theo đó, thời điểm xác định thuế GTGT là khi quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa được chuyển giao cho người mua, mà không quan trọng là tiền đã được thu hay chưa.
4. Câu hỏi thường gặp
4.1 Có cần phải đăng ký thuế GTGT khi kinh doanh hải sản tươi sống không?
- Do hải sản tươi sống không chịu thuế GTGT, nên người kinh doanh không cần phải đăng ký thuế GTGT cho hoạt động này.
4.2 Có các loại thuế nào khác cần chú ý khi kinh doanh hải sản tươi sống không?
- Ngoài thuế GTGT, người kinh doanh còn cần lưu ý đến thuế thu nhập doanh nghiệp và các khoản thuế khác liên quan đến hoạt động kinh doanh.
4.3 Hồ sơ nào cần chuẩn bị để kinh doanh hải sản tươi sống?
- Bạn cần có giấy phép kinh doanh, hóa đơn chứng từ nhập khẩu (nếu có), và các giấy tờ liên quan đến an toàn thực phẩm.
4.4 Có cần thực hiện các biện pháp an toàn thực phẩm khi kinh doanh hải sản tươi sống không?
- Có, người kinh doanh phải tuân thủ các quy định về an toàn thực phẩm để đảm bảo sản phẩm hải sản cung cấp cho khách hàng là an toàn và chất lượng.