Phụ cấp tiền điện thoại có tính thuế thu nhập cá nhân không?

1. Thuế thu nhập cá nhân là gì?

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một loại thuế trực thu, được đánh vào một phần thu nhập của cá nhân sau khi đã trừ đi các khoản được miễn thuế và giảm trừ gia cảnh. Nói cách khác, đây là khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp vào ngân sách nhà nước.

2. Đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân

Dựa trên quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, các đối tượng chịu đóng thuế thu nhập cá nhân được quy định như sau:

Đối tượng nộp thuế:

1. Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 của Luật này, phát sinh cả trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam; cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3, phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau:

a) Hiện diện tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tiếp kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm nơi đăng ký thường trú hoặc nhà thuê tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng các điều kiện tại khoản 2 Điều này.

Từ quy định trên, có thể thấy đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, và cá nhân không cư trú có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

3. Phụ cấp tiền điện thoại có tính thuế thu nhập cá nhân không?

Dựa theo điểm đ.4 khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, quy định về các khoản thu nhập chịu thuế như sau:

Các khoản thu nhập chịu thuế: Theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và Điều 3 Nghị định 65/2013/NĐ-CP, thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

Thu nhập từ tiền lương, tiền công:

Đây là các khoản thu nhập mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm cả những lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công, mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức.
Cụ thể, phần khoán chi cho các khoản như văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... nếu vượt quá mức quy định của Nhà nước thì sẽ tính vào thu nhập chịu thuế. Các trường hợp cụ thể bao gồm:

đ.4.1) Đối với cán bộ, công chức, và người làm việc trong các cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệp hội: áp dụng mức khoán chi theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

đ.4.2) Đối với người lao động trong các tổ chức kinh doanh, văn phòng đại diện: mức khoán chi phù hợp với quy định về thu nhập chịu thuế doanh nghiệp.

đ.4.3) Đối với người lao động trong các tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài: mức khoán chi tuân theo quy định của các tổ chức này.

Theo Công văn 79557/CT-TTHT năm 2018, việc đóng thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với phụ cấp cho người lao động được làm rõ như sau:

Nếu công ty chi trả các khoản phụ cấp như tiền thuê nhà, xăng xe, điện thoại, hoặc phụ cấp chuyên cần, và các khoản này được ghi rõ trong các hồ sơ như Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể, hoặc Quy chế tài chính, thì khoản phụ cấp điện thoại sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, từ đó được miễn tính thuế TNCN.

Tuy nhiên, nếu công ty chi tiền điện thoại vượt quá mức khoán chi quy định, phần chi vượt sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

Như vậy, khoản phụ cấp tiền điện thoại sẽ được miễn đóng thuế thu nhập cá nhân nếu tuân theo quy định về mức khoán chi. Nếu vượt quá mức này, phần vượt sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

4. Câu hỏi thường gặp

4.1 Khi nào phụ cấp tiền điện thoại được miễn thuế thu nhập cá nhân?

• Nếu phụ cấp tiền điện thoại được doanh nghiệp chi trả theo mức quy định trong hợp đồng lao động hoặc theo chính sách của công ty và được quy định cụ thể trong các văn bản pháp luật về miễn thuế, thì phụ cấp này có thể không phải chịu thuế thu nhập cá nhân.

4.2 Nếu phụ cấp tiền điện thoại vượt quá mức quy định có phải chịu thuế không?

• Nếu phụ cấp tiền điện thoại vượt quá mức quy định cho phép, phần vượt đó sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.

4.3 Cần những chứng từ gì để chứng minh khoản phụ cấp tiền điện thoại?

• Các doanh nghiệp cần có quy định cụ thể trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp để khoản phụ cấp này được xác định rõ ràng, hợp lệ.