Chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với dự án điện mặt trời mới nhất 2025

1. Quy định ưu đãi thuế TNDN đối với dự án điện mặt trời ra sao?

Chính sách ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư điện mặt trời được Tổng cục Thuế trả lời trong Công văn 3196/TCT-CS ngày 25/7/2024 với các nội dung sau:

Theo Phụ lục IV ban hành kèm theo Luật Đầu tư 2020, hoạt động phát điện, truyền tải, phân phối, bán buôn, bán lẻ, và tư vấn chuyên ngành điện lực thuộc danh mục ngành nghề kinh doanh có điều kiện.

Khoản 6 Điều 7 Luật Đầu tư 2020 quy định về ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện với các hình thức áp dụng điều kiện đầu tư kinh doanh bao gồm:

“a) Giấy phép;

b) Giấy chứng nhận;

c) Chứng chỉ;

d) Văn bản xác nhận, chấp thuận.”

Điều 37 Luật Đầu tư 2020 quy định về trường hợp phải thực hiện thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư:

“1. Phải cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư cho:

a) Dự án đầu tư của nhà đầu tư nước ngoài;

b) Dự án đầu tư của tổ chức kinh tế theo khoản 1 Điều 23 của Luật này.

2. Không cần thực hiện thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư cho:

a) Dự án đầu tư của nhà đầu tư trong nước;

b) Dự án đầu tư của tổ chức kinh tế theo khoản 2 Điều 23 của Luật này;

c) Đầu tư theo hình thức góp vốn, mua cổ phần, mua phần vốn góp của tổ chức kinh tế.

3. Đối với dự án đầu tư thuộc Điều 30, 31 và 32 của Luật này, nhà đầu tư trong nước và tổ chức kinh tế theo khoản 2 Điều 23 chỉ cần triển khai sau khi được chấp thuận chủ trương đầu tư.

4. Nhà đầu tư có nhu cầu cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư đối với dự án đầu tư theo điểm a và b khoản 2 Điều này sẽ thực hiện thủ tục tại Điều 38 Luật này.”

Khoản 18 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 19 Nghị định 218/2013/NĐ-CP) quy định: "Dự án đầu tư mới, bao gồm cả văn phòng công chứng tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn, được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng các điều kiện tại Khoản 1, 3 Điều 15 và Khoản 1, 2, 3 Điều 16 của Nghị định này... Dự án đầu tư mới phải được cấp Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đầu tư, hoặc được phép đầu tư theo quy định pháp luật về đầu tư để được hưởng ưu đãi thuế."

Việc xác định dự án đầu tư có đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được thực hiện theo các quy định tại Nghị định 218/2013/NĐ-CP, Nghị định 12/2015/NĐ-CP, và các Thông tư hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp của Bộ Tài chính.

Việc xác định liệu dự án đầu tư có thuộc ngành nghề kinh doanh có điều kiện, phải báo cáo cơ quan đăng ký đầu tư, hoặc có yêu cầu cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, Giấy phép hoạt động điện lực sẽ được thực hiện theo quy định của pháp luật đầu tư và các văn bản pháp luật liên quan.

2. Điều kiện hưởng chính sách thuế ưu đãi TNDN

Theo khoản 1 và khoản 7 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC và Nghị định 218/2013/NĐ-CP, doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) khi thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai.

Dự án điện mặt trời thuộc lĩnh vực năng lượng tái tạo và sạch sẽ được áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo quy định của Nghị định 218/2013/NĐ-CP và Nghị định 12/2015/NĐ-CP. Đặc biệt, dự án đầu tư tại các địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn cũng được hưởng ưu đãi.

Doanh nghiệp được tự chọn mức ưu đãi có lợi nhất nếu có nhiều phương án ưu đãi thuế khác nhau cho cùng một khoản thu nhập.

3. Mức ưu đãi thuế TNDN đối với dự án điện mặt trời

Theo khoản 7 và khoản 8 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, thu nhập từ các dự án đầu tư mới, bao gồm sản xuất năng lượng tái tạo và năng lượng sạch, được hưởng thuế suất 10% trong 15 năm, miễn thuế 4 năm và giảm 50% thuế trong 9 năm tiếp theo.

Như vậy, chính sách thuế đã áp dụng mức ưu đãi cao nhất theo quy định pháp luật đối với các dự án điện năng lượng mặt trời, không phân biệt công suất.

4. Kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi

• Đối với dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư có quy mô lớn và công nghệ cao thì thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi có thể kéo dài thêm nhưng thời gian kéo dài thêm không quá mười lăm năm;
• Đối với dự án (vi) nêu tại Mục 1 đáp ứng một trong các tiêu chí sau:
  • Sản xuất sản phẩm hàng hóa có khả năng cạnh tranh toàn cầu, doanh thu đạt trên 20.000 tỷ đồng/năm chậm nhất sau năm năm kể từ khi có doanh thu từ dự án đầu tư.
  • Sử dụng thường xuyên trên 6.000 lao động.

• Dự án đầu tư thuộc lĩnh vực hạ tầng kinh tế kỹ thuật, bao gồm: đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước, cầu, đường bộ, đường sắt, cảng hàng không, cảng biển, cảng sông, sân bay, nhà ga, năng lượng mới, năng lượng sạch, công nghiệp tiết kiệm năng lượng, dự án lọc hóa dầu.

Thủ tướng Chính phủ quyết định kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định tại điểm này nhưng thời gian kéo dài thêm không quá 15 năm.

5. Các câu hỏi thường gặp

5.1 Thời gian miễn, giảm thuế TNDN cho dự án điện mặt trời là bao lâu?

• Miễn thuế trong 4 năm đầu kể từ khi dự án có thu nhập chịu thuế.

• Giảm 50% thuế TNDN trong 9 năm tiếp theo. Thời gian ưu đãi có thể được điều chỉnh tùy thuộc vào quy định cụ thể của Nhà nước.

5.2 Điều kiện để dự án điện mặt trời được hưởng ưu đãi thuế TNDN là gì?

• Dự án phải đăng ký và được phê duyệt là dự án điện mặt trời, tuân thủ các quy định về sản xuất, vận hành và an toàn.

• Dự án phải triển khai trong khu vực ưu đãi đầu tư hoặc ngành nghề khuyến khích đầu tư theo quy định pháp luật về năng lượng tái tạo.

5.3 Có cần phải làm thủ tục đăng ký ưu đãi thuế TNDN cho dự án điện mặt trời không?

• Có. Doanh nghiệp cần thông báo với cơ quan thuế về việc đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế và cung cấp hồ sơ cần thiết, bao gồm giấy tờ chứng minh dự án thuộc lĩnh vực ưu đãi.

5.4 Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi 10% cho dự án điện mặt trời có thể được gia hạn không?

• Thông thường, thời gian ưu đãi là cố định, nhưng trong một số trường hợp đặc biệt, có thể xem xét gia hạn thời gian áp dụng ưu đãi nếu có chính sách mới từ Nhà nước.