Hướng dẫn lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất 2025
Hướng dẫn lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất 2025

1. Hướng dẫn lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Dưới đây là nội dung viết lại của hướng dẫn cách điền tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (theo phương pháp doanh thu - chi phí) áp dụng theo Mẫu 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC của Cục Thuế TPHCM:

  • Chỉ tiêu [01]: Ghi rõ kỳ tính thuế năm (theo năm dương lịch hoặc năm tài chính). Nếu doanh nghiệp sử dụng năm tài chính khác với năm dương lịch, kỳ tính thuế được xác định từ ngày đầu tiên của năm dương lịch/năm tài chính hoặc ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh (với doanh nghiệp mới thành lập) hoặc ngày hợp đồng có hiệu lực (đối với hợp đồng) đến ngày kết thúc năm dương lịch/năm tài chính hoặc khi doanh nghiệp chấm dứt hoạt động kinh doanh, hợp đồng kết thúc, hoặc doanh nghiệp thay đổi hình thức sở hữu, tổ chức lại phù hợp với quy định kế toán.
  • Chỉ tiêu [02], [03]: Tích chọn "Lần đầu". Nếu người nộp thuế phát hiện có sai sót sau khi nộp hồ sơ khai thuế lần đầu, kê khai bổ sung theo số lần bổ sung. Trường hợp khai thuế điện tử, sau khi hệ thống Etax thông báo chấp nhận hồ sơ khai thuế lần đầu, các lần tiếp theo sẽ là "Bổ sung".
  • Chỉ tiêu [04], [05]: Ghi tên và tỷ lệ doanh thu của ngành nghề có tỷ lệ cao nhất trong kỳ tính thuế.
  • Chỉ tiêu [06], [07]: Điền thông tin "Tên người nộp thuế và mã số thuế" theo thông tin đăng ký doanh nghiệp hoặc đăng ký thuế. Khi khai thuế điện tử, hệ thống Etax tự động hiển thị thông tin "Tên người nộp thuế" sau khi nhập mã số thuế.
  • Chỉ tiêu [08], [09], [10]: Ghi thông tin đại lý thuế, mã số thuế của đại lý thuế và thông tin hợp đồng trong trường hợp khai thuế qua đại lý. Đại lý thuế phải có trạng thái đăng ký "Đang hoạt động" và hợp đồng còn hiệu lực. Hệ thống Etax sẽ tự động hỗ trợ hiển thị thông tin về đại lý thuế và hợp đồng đã đăng ký với cơ quan thuế để lựa chọn nếu có nhiều đại lý hoặc hợp đồng.
  • Chỉ tiêu [A1]: Kê khai tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế. Thông tin này được lấy từ các chỉ tiêu [22] trên Phụ lục 03-1A hoặc chỉ tiêu [19] trên Phụ lục 03-1B hoặc chỉ tiêu [90] trên Phụ lục 03-1C.
  • Chỉ tiêu [B1]: Kê khai toàn bộ các điều chỉnh về doanh thu hoặc chi phí không phù hợp với quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, làm tăng tổng lợi nhuận trước thuế. Công thức: [B1] = [B2] + [B3] + [B4] + [B5] + [B6] + [B7].
  • Chỉ tiêu [B2]: Kê khai các khoản điều chỉnh tăng doanh thu tính thuế do sự khác biệt giữa quy định kế toán và thuế. Bao gồm các khoản không được ghi nhận là doanh thu theo chuẩn mực kế toán nhưng phải được tính thuế.
  • Chỉ tiêu [B3]: Kê khai các chi phí không được tính vào chi phí chịu thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008.
  • Chỉ tiêu [B4]: Ghi các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
  • Chỉ tiêu [B5]: Kê khai số thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài đối với thu nhập từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ ở nước ngoài.
  • Chỉ tiêu [B6]: Điều chỉnh tăng lợi nhuận từ giao dịch liên kết nếu có sự khác biệt khi so sánh giao dịch độc lập với giao dịch liên kết hoặc theo mức giá cơ quan thuế ấn định.
  • Chỉ tiêu [B7]: Ghi các khoản điều chỉnh khác dẫn đến tăng tổng thu nhập trước thuế do sự khác biệt giữa chế độ kế toán và Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
  • Chỉ tiêu [B8]: Kê khai các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế, tính bằng công thức: [B8] = [B9] + [B10] + [B11] + [B12].
  • Chỉ tiêu [B9]: Điều chỉnh giảm doanh thu tính thuế đã ghi nhận trong các năm trước nhưng được đưa vào báo cáo năm nay.
  • Chỉ tiêu [B10]: Ghi các khoản chi phí liên quan đến doanh thu đã điều chỉnh tăng theo chỉ tiêu [B2], bao gồm chi phí giá vốn hàng bán hoặc giá thành sản phẩm.
  • Chỉ tiêu [B11]: Kê khai chi phí lãi vay không được trừ từ kỳ trước được chuyển sang kỳ này đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
  • Chỉ tiêu [B12]: Ghi các điều chỉnh khác dẫn đến giảm lợi nhuận trước thuế, như các khoản chi phí chưa đủ chứng từ từ năm trước được thực hiện trong kỳ này.
  • Chỉ tiêu [B13]: Kê khai thu nhập chịu thuế chưa trừ lỗ phát sinh trong các năm trước, xác định theo công thức: [B13] = [A1] + [B1] - [B8].
  • Chỉ tiêu [B14]: Ghi tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh và hoạt động khác (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản).
  • Chỉ tiêu [B15]: Kê khai thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản chưa trừ lỗ từ năm trước.
  • Chỉ tiêu [C1]: Kê khai thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác.
  • Chỉ tiêu [C2]: Ghi toàn bộ thu nhập được miễn thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
  • Chỉ tiêu [C3]: Kê khai số lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh của các năm trước chuyển sang.
  • Chỉ tiêu [C4]: Ghi thu nhập tính thuế sau khi đã trừ các khoản miễn thuế và lỗ được chuyển từ các năm trước.
  • Chỉ tiêu [C5]: Kê khai số tiền trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ trong kỳ.
  • Chỉ tiêu [C6]: Ghi thu nhập tính thuế sau khi đã trừ khoản trích lập quỹ khoa học công nghệ.
  • Chỉ tiêu [C7]: Kê khai thu nhập tính thuế áp dụng mức thuế suất 20%, bao gồm cả thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi.
  • Chỉ tiêu [C8]: Kê khai thu nhập tính thuế từ hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí hoặc các hoạt động kinh doanh khác không ưu đãi, áp dụng mức thuế suất khác 20%.
  • Chỉ tiêu [C9]: Kê khai số thuế TNDN phát sinh từ hoạt động SXKD theo thuế suất không ưu đãi.
  • Chỉ tiêu [C10]: Ghi số thuế TNDN được ưu đãi, bao gồm ưu đãi do hưởng thuế suất ưu đãi, miễn thuế, giảm thuế.

2. Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là quá trình kê khai và tính toán tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước sau khi kết thúc kỳ kế toán (thường là một năm tài chính). Quyết toán thuế TNDN nhằm xác định số tiền thuế doanh nghiệp đã tạm nộp trong năm có khớp với số thuế phải nộp thực tế hay không.

Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?
Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

3. Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2025 cần phải thực hiện như thế nào và có những lưu ý gì đối với doanh nghiệp?

Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một nghĩa vụ quan trọng mà mọi doanh nghiệp phải thực hiện sau khi kết thúc năm tài chính. Đối với thuế TNDN năm 2025, các doanh nghiệp cần tuân thủ các quy định sau để hoàn thành thủ tục quyết toán một cách chính xác và đầy đủ:

  • Thời gian quyết toán thuế TNDN:
    Theo quy định của pháp luật, thời gian quyết toán thuế TNDN là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch, tức là trước ngày 31 tháng 3 năm 2026. Đối với các doanh nghiệp có năm tài chính khác với năm dương lịch, thời gian quyết toán sẽ là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính của doanh nghiệp.
  • Cơ sở và phương pháp tính thuế:
    Doanh nghiệp phải tính toán số thuế phải nộp dựa trên doanh thu chịu thuế và chi phí hợp lý được quy định trong các chính sách thuế TNDN. Các khoản chi phí như lương, chi phí hoạt động, chi phí sản xuất, dịch vụ, vật liệu, và khấu hao tài sản đều có thể được tính vào chi phí hợp lý. Điều quan trọng là các khoản chi phải có hóa đơn, chứng từ hợp lệ và đáp ứng quy định pháp luật để được tính vào chi phí hợp lý.
  • Khai và nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN:
    Doanh nghiệp phải kê khai tờ khai quyết toán thuế TNDN qua mẫu 02/TNDN và nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Tờ khai này cần thể hiện đầy đủ số thuế TNDN đã nộp trong suốt năm tài chính và số thuế phải nộp trong kỳ quyết toán. Doanh nghiệp cũng phải lập bảng cân đối tài chính và báo cáo kết quả kinh doanh chính thức của năm tài chính đó.
  • Hỗ trợ của cơ quan thuế:
    Cơ quan thuế có thể cung cấp các hướng dẫn, tư vấn cho doanh nghiệp trong quá trình quyết toán thuế TNDN. Trong trường hợp doanh nghiệp có sự thay đổi về cơ cấu tài chính, thu nhập hoặc chi phí đặc biệt, việc xin ý kiến từ cơ quan thuế là cần thiết để tránh vi phạm quy định thuế.
  • Các khoản thuế được miễn hoặc giảm:
    Doanh nghiệp cần lưu ý rằng theo chính sách của Nhà nước, trong năm 2025 có thể sẽ có những thay đổi trong các khoản thuế được miễn, giảm hoặc hỗ trợ cho doanh nghiệp, nhất là trong bối cảnh nền kinh tế đang hồi phục sau đại dịch COVID-19. Những khoản miễn, giảm này cần phải được ghi nhận đúng trong quá trình quyết toán thuế, tránh trường hợp không kê khai đầy đủ.
  • Kiểm tra và đối chiếu số liệu:
    Doanh nghiệp nên kiểm tra và đối chiếu số liệu thuế TNDN đã khai với các báo cáo tài chính chính thức của mình. Nếu có sự không khớp hoặc sai sót, cần phải sửa chữa kịp thời để tránh bị phạt hoặc truy thu thuế. Cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra quyết toán thuế của doanh nghiệp và yêu cầu cung cấp chứng từ, hóa đơn liên quan.

Lưu ý quan trọng:
Doanh nghiệp cần thực hiện quyết toán thuế TNDN đúng hạn, nếu không sẽ bị phạt vi phạm hành chính về thuế. Phạt chậm nộp thuế có thể lên đến 0,03% số tiền thuế còn thiếu cho mỗi ngày chậm nộp. Việc khai báo sai hoặc không đầy đủ có thể dẫn đến phạt hành chính và truy thu thuế, thậm chí là xử lý hình sự trong trường hợp có dấu hiệu gian lận thuế.

4. Quy trình quyết toán thuế TNDN chi tiết mới nhất 2025

  • Bước 1: Lập hồ sơ và gửi đến cơ quan thuế
    • Doanh nghiệp có năm tài chính trùng năm dương lịch thì thời hạn nộp hồ sơ thuế TNDN chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 tính từ ngày kết thúc năm dương lịch, tức là ngày 31/03/2025.
    • Doanh nghiệp có năm tài chính khác năm dương lịch thì thời hạn muộn nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 tính từ ngày kết thúc năm tài chính
    • Doanh nghiệp chấm dứt hoạt động, chuyển đổi hình thức sở hữu thì thời gian nộp hồ sơ chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày phát sinh các trường hợp đó.

Nếu pháp luật quy định doanh nghiệp phải có kiểm toán thì khi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN qua mạng phải kèm theo báo cáo kiểm toán.

  • Bước 2: Cơ quan thuế tiếp nhận

Hồ sơ thuế được nộp cho cơ quan thuế theo các hình thức nộp trực tiếp, nộp qua bưu điện, nộp qua cổng giao dịch điện tử

  • Hồ sơ nộp trực tiếp tại cơ quan thuế

Công chức thuế tiếp nhận và đóng dấu vào hồ sơ đã tiếp nhận => Ghi thời gian nhận, số lượng tài liệu nhận => Ghi vào sổ văn thư của cơ quan Thuế

  • Hồ sơ gửi qua đường bưu điện

Công chức thuế đóng dấu vào ngày nhận hồ sơ và ghi vào số văn thư của cơ quan thuế.

  • Hồ sơ nộp thông qua giao dịch điện tủ

Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra hồ sơ, chấp nhận hay từ chối hồ sơ khai thuế TNDN thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử.

5. Những câu hỏi thường gặp

5.1.Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2025 là khi nào?

Tháo gỡ vướng mắc về thuế cho doanh nghiệp
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2025 là khi nào?

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN là chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Đối với doanh nghiệp có năm tài chính trùng năm dương lịch, hạn nộp sẽ là ngày 31/3/2026. Nếu doanh nghiệp có năm tài chính khác năm dương lịch thì tính theo thời điểm kết thúc năm tài chính đó.

5.2. Doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động có phải nộp quyết toán thuế TNDN không?

Trong trường hợp tạm ngừng kinh doanh theo đúng quy định và đã thông báo cho cơ quan thuế, nếu doanh nghiệp không phát sinh nghĩa vụ thuế trong thời gian tạm ngừng thì không bắt buộc phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN cho năm đó. Tuy nhiên, nếu có phát sinh thu nhập hoặc nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện quyết toán như bình thường.