Công ty phần mềm có được hưởng ưu đãi thuế TNDN khi quyết toán không?
Công ty phần mềm có được hưởng ưu đãi thuế TNDN khi quyết toán không?

1. Công ty phần mềm có được hưởng ưu đãi thuế TNDN khi quyết toán không?

Đối với công ty sản xuất phần mềm, doanh nghiệp sẽ được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp với chính sách miễn thuế trong vòng bốn năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo, theo quy định tại khoản 1 Điều 20 Thông tư 78/2014/TT-BTC, đã được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 11 Điều 12 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

“Ưu đãi về thời gian miễn thuế và giảm thuế

1. Doanh nghiệp được miễn thuế trong bốn năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo đối với:

a) Thu nhập từ việc thực hiện dự án đầu tư quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi bổ sung tại Khoản 1 Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

b) Thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa, tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn, theo Phụ lục kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.”

Do đó, công ty sản xuất phần mềm thuộc diện hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC.

2. Điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với công ty phần mềm

Để được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, các doanh nghiệp cần xác định xem hoạt động của mình có thuộc sản xuất sản phẩm phần mềm theo quy trình đáp ứng yêu cầu về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hay không.

Việc xác định này sẽ dựa trên quy định tại Điều 3 và Điều 4 Thông tư 13/2020/TT-BTTTT như sau:

Quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm
 Các công đoạn chính trong quy trình sản xuất phần mềm bao gồm:

  • Xác định yêu cầu: Bao gồm nhiều tác vụ như xác định ý tưởng phát triển sản phẩm, mô tả đặc tính và ngữ cảnh sử dụng, khảo sát và phân tích yêu cầu, xây dựng yêu cầu hoàn chỉnh, tư vấn điều chỉnh quy trình, thống nhất và xét duyệt yêu cầu, đảm bảo khả năng kiểm soát và tuân thủ các yêu cầu.
  • Phân tích và thiết kế: Bao gồm nhiều tác vụ như đặc tả yêu cầu, phân tích nghiệp vụ, thiết lập giải pháp, mô hình hóa dữ liệu và chức năng, thiết kế hệ thống và kiến trúc phần mềm, thiết kế bảo mật và giao diện người dùng.
  • Lập trình: Bao gồm các hoạt động như viết mã lệnh, lập trình các mô-đun, tích hợp phần mềm và hệ thống.

Xác định hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm đáp ứng quy trình

Hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm của doanh nghiệp được coi là đáp ứng quy trình khi doanh nghiệp thực hiện ít nhất một trong hai công đoạn: Xác định yêu cầu hoặc Phân tích và thiết kế nêu tại Điều 3 Thông tư này.

Doanh nghiệp phải có tài liệu thể hiện các tác nghiệp đã thực hiện tương ứng với từng công đoạn trong quy trình sản xuất phần mềm.

Như vậy, để được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, các công ty sản xuất phần mềm phải đảm bảo rằng hoạt động của mình tuân thủ quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm như quy định trong Thông tư 13/2020/TT-BTTTT.

Điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với công ty phần mềm
Điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với công ty phần mềm

3. Thời điểm áp dụng ưu đãi thuế đối với công ty phần mềm

Theo khoản 6 Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được quy định như sau:

Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi sẽ được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới. Đối với doanh nghiệp công nghệ cao và doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, thời gian được tính từ ngày doanh nghiệp được công nhận là doanh nghiệp công nghệ cao hoặc doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao. Đối với các dự án ứng dụng công nghệ cao, thời gian áp dụng được tính từ ngày cấp giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao.

Vì vậy, thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi 10% cho công ty sản xuất phần mềm đủ điều kiện sẽ được tính liên tục từ năm đầu tiên mà công ty có doanh thu từ dự án đầu tư mới.

4. Kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi

  • Đối với dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư có quy mô lớn và công nghệ cao thì thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi có thể kéo dài thêm nhưng thời gian kéo dài thêm không quá mười lăm năm;
  • Đối với dự án (vi) nêu tại Mục 1 đáp ứng một trong các tiêu chí sau:
    • Sản xuất sản phẩm hàng hóa có khả năng cạnh tranh toàn cầu, doanh thu đạt trên 20.000 tỷ đồng/năm chậm nhất sau năm năm kể từ khi có doanh thu từ dự án đầu tư.
    • Sử dụng thường xuyên trên 6.000 lao động.
Kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi
Kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi
    • Dự án đầu tư thuộc lĩnh vực hạ tầng kinh tế kỹ thuật, bao gồm: đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước, cầu, đường bộ, đường sắt, cảng hàng không, cảng biển, cảng sông, sân bay, nhà ga, năng lượng mới, năng lượng sạch, công nghiệp tiết kiệm năng lượng, dự án lọc hóa dầu.

Thủ tướng Chính phủ quyết định kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định tại điểm này nhưng thời gian kéo dài thêm không quá 15 năm.

5. Các câu hỏi thường gặp

5.1 Điều kiện để công ty phần mềm được hưởng ưu đãi thuế TNDN là gì?

  • Công ty phải có giấy phép kinh doanh hoặc chứng nhận ngành nghề liên quan đến sản xuất phần mềm. Đồng thời, sản phẩm phải nằm trong danh mục sản phẩm phần mềm được Nhà nước hỗ trợ ưu đãi.

5.2 Mức ưu đãi thuế TNDN dành cho công ty phần mềm là bao nhiêu?

  • Mức ưu đãi có thể khác nhau tùy vào thời điểm thành lập và khu vực công ty hoạt động, thường bao gồm miễn thuế trong một số năm đầu và giảm 50% trong các năm tiếp theo.

5.3 Công ty phần mềm được hưởng ưu đãi thuế trong bao lâu?

  • Thời gian hưởng ưu đãi thường là 4 năm miễn thuế, 9 năm giảm thuế 50% tiếp theo, và mức thuế suất ưu đãi 10% áp dụng trong vòng 15 năm đối với doanh nghiệp đáp ứng các điều kiện cụ thể.

5.4 Các công ty phần mềm xuất khẩu có được ưu đãi thuế TNDN không?

  • Đúng, các công ty phần mềm có hoạt động xuất khẩu phần mềm có thể được hưởng ưu đãi thuế TNDN, với điều kiện đáp ứng các yêu cầu về hồ sơ và tài liệu chứng minh doanh thu từ xuất khẩu.