Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xe ô tô điện chạy bằng pin theo quy định hiện nay là bao nhiêu %?

1. Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu mà nhà nước áp dụng lên một số loại hàng hóa, dịch vụ nhất định, thường là những mặt hàng được xem là xa xỉ hoặc có tác động tiêu cực đến môi trường hoặc sức khỏe. Mục đích của loại thuế này là:

• Điều tiết tiêu dùng: Giảm nhu cầu tiêu dùng đối với các mặt hàng có hại hoặc không cần thiết.
• Tăng nguồn thu ngân sách: Góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
• Bảo vệ môi trường: Khuyến khích sử dụng các sản phẩm thân thiện với môi trường.

Các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thường gặp:

• Hàng hóa: Rượu, bia, thuốc lá, xăng dầu, ô tô, xe máy, các sản phẩm từ nhựa khó phân hủy...
• Dịch vụ: Kinh doanh vũ trường, karaoke, massage...

2. Đặc điểm của thuế tiêu thụ đặc biệt

• Thuế gián thu: Người tiêu dùng chịu thuế gián tiếp thông qua việc trả giá cao hơn cho sản phẩm.
• Mức thuế cao: Thuế suất thường cao so với các loại thuế khác để hạn chế tiêu dùng.
• Mục tiêu đặc biệt: Mỗi loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế sẽ có mục tiêu điều tiết khác nhau.

3. Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xe ô tô điện chạy bằng pin theo quy định hiện nay là bao nhiêu %?

Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xe ô tô điện chạy bằng pin được quy định tại Điều 7 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014, Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xe ô tô điện chạy bằng pin như sau:

• Đối với xe ô tô điện chở người từ 9 chỗ trở xuống:
  • Từ ngày 01/03/2022 đến hết ngày 28/02/2027: Thuế suất là 3%.
  • Từ ngày 01/03/2027: Thuế suất sẽ tăng lên 11%.
• Đối với xe ô tô điện chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ:
  • Từ ngày 01/03/2022 đến hết ngày 28/02/2027: Thuế suất là 2%.
  • Từ ngày 01/03/2027: Thuế suất sẽ tăng lên 7%.

4. Khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo tháng hay theo quý khi nhập khẩu xe ô tô điện chạy bằng pin?

Theo quy định tại khoản 1 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, việc khai thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xe ô tô điện chạy bằng pin sẽ tuân theo các quy tắc và thời kỳ khai báo nhất định. Trong hệ thống thuế, các loại thuế khác nhau được phân loại và thuộc diện khai theo tháng, quý, năm hoặc từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế.

• Loại thuế tiêu thụ đặc biệt: Được xác định là một trong các loại thuế thuộc diện khai theo tháng theo quy định của Nghị định.
• Theo đó, việc khai thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xe ô tô điện chạy bằng pin sẽ được thực hiện hàng tháng.
• Các loại thuế khác: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế bảo vệ môi trường, và thuế tài nguyên là những khoản thuế khác thuộc diện khai theo tháng hoặc theo quý, tùy thuộc vào việc người nộp thuế có đáp ứng được tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định hay không.

Vì vậy, trong trường hợp nhập khẩu xe ô tô điện chạy bằng pin, người nộp thuế sẽ phải thực hiện quy trình khai báo và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo chu kỳ tháng. Điều này giúp tạo ra sự minh bạch và quản lý hiệu quả, đồng thời cũng là cơ sở để quyết toán thuế đúng đắn theo quy định của pháp luật.

Để thực hiện nghĩa vụ khai thuế đối với ô tô điện nhập khẩu để bán trong nước, người nộp thuế phải tuân theo quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế được quy định tại Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Theo quy định này, người nộp thuế trực tiếp nhập khẩu hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sau đó bán trong nước phải thực hiện khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi mà họ có trụ sở chính. Điều này áp dụng cho trường hợp ô tô điện được nhập khẩu và bán ra thị trường nội địa.

Hơn nữa, đối với những người nộp thuế hoạt động kinh doanh đa ngành trên nhiều địa bàn cấp tỉnh, đặc biệt là trong trường hợp khai thuế tiêu thụ đặc biệt, quy định chi tiết đã được đề cập nhằm đảm bảo sự công bằng và hiệu quả trong việc thu thuế. Theo quy định này, người nộp thuế có trách nhiệm khai thuế tiêu thụ đặc biệt tại nơi có nhà máy sản xuất hoặc gia công hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc tại nơi cung ứng dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

5. Những câu hỏi thường gặp

5.1. Thuế tiêu thụ đặc biệt được áp dụng đối với những hàng hóa, dịch vụ nào?

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu, áp dụng đối với một số hàng hóa, dịch vụ đặc biệt mà Nhà nước cần điều tiết nhằm định hướng tiêu dùng hoặc tăng thu ngân sách. Theo quy định mới nhất năm 2025, thuế TTĐB được áp dụng với các nhóm hàng hóa, dịch vụ như:

• Hàng hóa: Rượu, bia, thuốc lá, ô tô dưới 24 chỗ, xe mô tô có dung tích lớn, xăng các loại, điều hòa có công suất lớn, vàng mã,...
• Dịch vụ: Kinh doanh vũ trường, massage, karaoke, casino, trò chơi có thưởng, đặt cược, golf, xổ số,...

Đây là các mặt hàng/dịch vụ bị đánh thuế do có tác động đến sức khỏe, môi trường hoặc được coi là xa xỉ, không thiết yếu.

5.2. Doanh nghiệp sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cần kê khai và nộp thuế như thế nào?

Doanh nghiệp sản xuất, nhập khẩu hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có trách nhiệm:

• Kê khai thuế TTĐB theo tháng, chậm nhất vào ngày thứ 20 của tháng kế tiếp.
• Nộp hồ sơ khai thuế điện tử theo mẫu 01/TTĐB (ban hành kèm Thông tư 156/2013/TT-BTC và các văn bản sửa đổi bổ sung).
• Nộp thuế vào ngân sách nhà nước đúng thời hạn, theo số thuế đã kê khai.

Thuế TTĐB được tính trên giá bán chưa có thuế GTGT và theo tỷ lệ % được quy định riêng cho từng mặt hàng/dịch vụ. Mỗi nhóm hàng hóa, dịch vụ sẽ có mức thuế suất khác nhau, ví dụ rượu trên 40 độ có thể chịu thuế 65%, thuốc lá 75%,...