Hướng dẫn điền tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?
Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại giấy tờ quan trọng mà doanh nghiệp phải lập và nộp cho cơ quan thuế hàng năm. Nó là bản tổng kết toàn bộ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một năm, bao gồm doanh thu, chi phí, lợi nhuận và số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
2. Mẫu tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Mẫu tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (áp dụng đối với phương pháp doanh thu - chi phí) theo Mẫu 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC như sau:
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
(Áp dụng đối với phương pháp doanh thu - chi phí)
[01] Kỳ tính thuế: Năm ....... Từ ....../....../...... đến ....../....../......
[02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ:…
[04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: ................
[05] Tỷ lệ (%): ......... %
[06] Tên người nộp thuế: ...........................................................................................
[07] Mã số thuế:
[08] Tên đại lý thuế (nếu có):......................................................................................
[09] Mã số thuế:
[10] Hợp đồng đại lý thuế: Số.............................................ngày..................................
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
Tôi cam đoan số liệu, tài liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu, tài liệu đã khai./.
Ghi chú:
1. TNDN: Thu nhập doanh nghiệp; BĐS: Bất động sản;
2. Chỉ tiêu G1, G3: NNT kê khai số thuế TNDN nộp thừa kỳ trước chuyển sang bù trừ với số thuế TNDN phải nộp kỳ này.
3. Chỉ tiêu D11, G2, G4, G5: NNT kê khai số thuế TNDN đã tạm nộp vào NSNN tính đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán. Ví dụ: NNT có kỳ tính thuế từ 01/01/2021 đến 31/12/2021 thì số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm là số thuế TNDN đã nộp cho kỳ tính thuế năm 2021 tính từ ngày 01/01/2021 đến hết ngày 31/3/2022.
4. Trường hợp NNT là doanh nghiệp xổ số có hoạt động sản xuất kinh doanh khác hoạt động kinh doanh xổ số thì NNT kê khai số thuế TNDN phải nộp của hoạt động kinh doanh xổ số vào chỉ tiêu E1, số thuế TNDN phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh khác vào chỉ tiêu E2, E3.
5. Các chỉ tiêu E, G: NNT không kê khai số thuế TNDN phải nộp, đã tạm nộp của hoạt động được hưởng ưu đãi khác tỉnh đã kê khai riêng.
6. Chỉ tiêu E4, G5, H3: NNT kê khai số thuế TNDN phải nộp, đã tạm nộp của hoạt động chuyển nhượng cơ sở hạ tầng, nhà được bàn giao kỳ này và có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ (bao gồm số tiền đã thu của các kỳ trước và kỳ này).
3. Hướng dẫn điền tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Hướng dẫn điền tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (theo phương pháp doanh thu - chi phí)
Chỉ tiêu [01]: Ghi rõ kỳ tính thuế theo năm dương lịch hoặc năm tài chính (nếu doanh nghiệp sử dụng năm tài chính khác). Đối với doanh nghiệp mới thành lập, ghi từ ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh, hoặc từ khi hợp đồng có hiệu lực, đến ngày kết thúc kỳ tính thuế.
Chỉ tiêu [02], [03]: Tích chọn “Lần đầu”. Nếu phát hiện sai sót trong hồ sơ khai thuế ban đầu, doanh nghiệp khai bổ sung theo số thứ tự của từng lần.
Chỉ tiêu [04], [05]: Ghi tên và tỷ lệ doanh thu của ngành nghề có doanh thu cao nhất trong kỳ tính thuế.
Chỉ tiêu [06], [07]: Khai thông tin "Tên người nộp thuế" và "Mã số thuế" theo đăng ký doanh nghiệp.
Chỉ tiêu [08], [09], [10]: Ghi tên, mã số thuế của đại lý thuế và thông tin hợp đồng đại lý thuế nếu doanh nghiệp khai thuế qua đại lý. Hệ thống Etax tự động hiển thị thông tin về đại lý thuế đã đăng ký.
Chỉ tiêu [A1]: Ghi tổng lợi nhuận kế toán trước thuế trong kỳ tính thuế, theo quy định của pháp luật kế toán. Số liệu được lấy từ các phụ lục tương ứng.
Chỉ tiêu [B1]: Ghi các khoản điều chỉnh về doanh thu hoặc chi phí làm tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN. Công thức tính: [B1] = [B2] + [B3] + [B4] + [B5] + [B6] + [B7].
Chỉ tiêu [B2]: Ghi các khoản điều chỉnh làm tăng doanh thu tính thuế do sự khác biệt giữa quy định kế toán và thuế.
Chỉ tiêu [B3]: Ghi các chi phí liên quan đến doanh thu đã điều chỉnh giảm khi tính thuế TNDN theo quy định pháp luật.
Chỉ tiêu [B4]: Ghi các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Chỉ tiêu [B5]: Ghi số thuế TNDN nộp ở nước ngoài đối với thu nhập từ các hoạt động kinh doanh tại nước ngoài.
Chỉ tiêu [B6]: Ghi điều chỉnh tăng lợi nhuận do giao dịch liên kết, nếu có.
Chỉ tiêu [B7]: Ghi các điều chỉnh khác làm tăng lợi nhuận trước thuế.
Chỉ tiêu [B8]: Ghi các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế. Công thức: [B8] = [B9] + [B10] + [B11] + [B12].
Chỉ tiêu [B9]: Ghi các khoản doanh thu đã tính thuế ở năm trước nhưng hạch toán vào năm nay.
Chỉ tiêu [B10]: Ghi các chi phí liên quan đến doanh thu điều chỉnh tăng.
Chỉ tiêu [B11]: Ghi chi phí lãi vay không được trừ của doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
Chỉ tiêu [B12]: Ghi các điều chỉnh khác ngoài những khoản đã nêu ở chỉ tiêu từ [B9] đến [B11].
Chỉ tiêu [B13]: Ghi thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ, chưa trừ lỗ phát sinh từ các năm trước.
Chỉ tiêu [B14]: Ghi tổng thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh và hoạt động khác (không bao gồm chuyển nhượng bất động sản).
Chỉ tiêu [B15]: Ghi thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trong kỳ.
Chỉ tiêu [C1]: Ghi thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, và thu nhập khác.
Chỉ tiêu [C2]: Ghi thu nhập được miễn thuế.
Chỉ tiêu [C3]: Ghi tổng số lỗ từ các năm trước và lỗ từ chuyển nhượng bất động sản.
Chỉ tiêu [C3a]: Ghi số lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh chuyển sang để giảm thu nhập chịu thuế.
Chỉ tiêu [C3b]: Ghi số lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
Chỉ tiêu [C4]: Ghi thu nhập tính thuế TNDN sau khi trừ các khoản lỗ chuyển từ năm trước. Công thức: [C4] = [C1] - [C2] - [C3a] - [C3b].
Chỉ tiêu [C5]: Ghi số tiền trích lập quỹ phát triển khoa học, công nghệ trong kỳ.
Chỉ tiêu [C6]: Ghi thu nhập tính thuế sau khi trừ khoản trích lập quỹ. Công thức: [C6] = [C4] - [C5].
Chỉ tiêu [C7]: Ghi thu nhập tính thuế áp dụng mức thuế suất 20%.
Chỉ tiêu [C8]: Ghi thu nhập tính thuế từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò dầu khí hoặc sản xuất kinh doanh không ưu đãi áp dụng mức thuế suất khác 20%.
Chỉ tiêu [C9]: Ghi số thuế TNDN phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh chưa trừ số thuế được miễn, giảm.
Chỉ tiêu [C10]: Ghi tổng số thuế TNDN được ưu đãi theo quy định.
Chỉ tiêu [C11] - [C15]: Ghi chi tiết số thuế TNDN được ưu đãi, miễn, giảm theo các quy định pháp luật và Hiệp định tránh đánh thuế hai lần.
4. Các câu hỏi thường gặp
4.1 Khi nào doanh nghiệp cần lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp?
Doanh nghiệp cần lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) mỗi năm, thường vào cuối kỳ tính thuế. Theo quy định hiện hành, thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN là ngày cuối cùng của tháng thứ ba sau khi kết thúc năm tài chính.
4.2 Nếu doanh nghiệp có lỗ thì có cần nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN không?
Có. Dù doanh nghiệp có lãi hay lỗ, việc nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN là bắt buộc để cơ quan thuế cập nhật tình hình kinh doanh của doanh nghiệp và xác định số lỗ chuyển sang năm sau (nếu có).
4.3 Cần chuẩn bị những tài liệu nào để điền tờ khai quyết toán thuế TNDN?
Doanh nghiệp cần chuẩn bị báo cáo tài chính cuối năm, các tài liệu liên quan đến doanh thu, chi phí, lợi nhuận, và các hồ sơ chứng từ khác. Những tài liệu này giúp đảm bảo tính chính xác khi điền vào các mục trên tờ khai.
4.4 Có cách nào nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN trực tuyến không?
Có. Doanh nghiệp có thể nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN qua hệ thống nộp thuế điện tử của Tổng cục Thuế hoặc qua các cổng dịch vụ công của cơ quan thuế địa phương. Nộp trực tuyến giúp tiết kiệm thời gian và đảm bảo dữ liệu được xử lý nhanh chóng.