Tổng hợp 34 khoản chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN mới nhất 2025
Tổng hợp 34 khoản chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN mới nhất 2025

1. Các khoản chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN

Dựa trên Điều 4 của Thông tư 96/2015/TT-BTC, các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được quy định như sau:

Ngoại trừ các khoản chi không được trừ theo Khoản 2 của Điều này, doanh nghiệp được phép khấu trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định của pháp luật.

Đối với các khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt phải tuân thủ theo các quy định về thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên nhưng đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán, thì doanh nghiệp vẫn được tính khoản này vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Tuy nhiên, nếu khi thanh toán mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp phải kê khai và điều chỉnh giảm chi phí cho phần giá trị không có chứng từ này trong kỳ tính thuế phát sinh thanh toán bằng tiền mặt (dù cơ quan thuế hoặc các cơ quan chức năng đã thực hiện thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế).

Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt trước khi Thông tư 78/2014/TT-BTC có hiệu lực, không cần điều chỉnh lại theo quy định này.

Nếu doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh và có hóa đơn in từ máy tính tiền theo quy định của pháp luật về hóa đơn, trong trường hợp giá trị hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp căn cứ vào hóa đơn và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để tính vào chi phí được trừ.

Trong trường hợp hóa đơn in từ máy tính tiền có giá trị dưới 20 triệu đồng và thanh toán bằng tiền mặt, doanh nghiệp căn cứ vào hóa đơn và chứng từ thanh toán bằng tiền mặt để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Như vậy, doanh nghiệp được khấu trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên, trừ những khoản chi không được trừ.

Các khoản chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN
Các khoản chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN

2. Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lệ. Thuế này áp dụng cho các doanh nghiệp, công ty, tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ.

3. Vì sao phải xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Tính chính xác thu nhập chịu thuế

Xác định lợi nhuận thực tế: Bằng cách trừ đi các chi phí hợp lý, doanh nghiệp sẽ xác định được chính xác lợi nhuận thực tế mà mình đạt được trong kỳ.

Tránh tình trạng kê khai quá thấp hoặc quá cao: Việc xác định không chính xác các khoản chi phí có thể dẫn đến việc kê khai thuế không đúng, gây ra những hậu quả pháp lý không mong muốn.

Giảm thiểu nghĩa vụ thuế

Tối ưu hóa lợi nhuận: Bằng cách xác định đầy đủ các khoản chi phí được phép trừ, doanh nghiệp có thể giảm thiểu số tiền thuế phải nộp, từ đó tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.

Đảm bảo tuân thủ pháp luật

Tránh vi phạm pháp luật thuế: Việc xác định chi phí được trừ phải tuân thủ đúng theo quy định của pháp luật thuế. Nếu không, doanh nghiệp có thể bị cơ quan thuế xử phạt.

Cung cấp thông tin cho các bên liên quan

Cổ đông: Thông tin về chi phí được trừ sẽ giúp cổ đông hiểu rõ hơn về hoạt động kinh doanh và hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp.

Nhà đầu tư: Các nhà đầu tư cũng quan tâm đến thông tin về chi phí để đánh giá khả năng sinh lời của doanh nghiệp.

Cơ quan thuế: Việc cung cấp thông tin chính xác về chi phí sẽ giúp cơ quan thuế kiểm tra và giám sát hoạt động thuế của doanh nghiệp một cách hiệu quả.

4. Doanh nghiệp cần đáp ứng những điều kiện gì để các khoản chi phí được tính là hợp lý và được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định mới nhất năm 2025?

Doanh nghiệp cần đáp ứng những điều kiện gì để các khoản chi phí được tính là hợp lý và được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định mới nhất năm 2025
Doanh nghiệp cần đáp ứng những điều kiện gì để các khoản chi phí được tính là hợp lý và được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định mới nhất năm 2025

Để một khoản chi phí được coi là hợp lý và được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định mới nhất năm 2025, doanh nghiệp cần đảm bảo đồng thời thỏa mãn 3 điều kiện chính sau:

Thứ nhất, khoản chi phải thực tế phát sinh và có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Điều này có nghĩa là chi phí phải phục vụ trực tiếp hoặc gián tiếp cho quá trình tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Các khoản chi không có liên quan, hoặc phục vụ cho mục đích cá nhân, từ thiện không đúng quy định... sẽ không được tính vào chi phí hợp lý.

Thứ hai, khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật thuế và kế toán. Cụ thể, doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hợp đồng, hóa đơn giá trị gia tăng (hoặc hóa đơn bán hàng), chứng từ thanh toán, biên bản nghiệm thu (nếu có)... để chứng minh khoản chi là có thật và minh bạch. Nếu khoản chi không có chứng từ đầy đủ hoặc sử dụng hóa đơn không hợp pháp, khoản đó sẽ bị loại trừ khi tính thuế TNDN.

Thứ ba, đối với các khoản chi từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) khi mua hàng hóa, dịch vụ, doanh nghiệp phải thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định (chuyển khoản qua ngân hàng hoặc các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt khác). Nếu thanh toán bằng tiền mặt vượt mức quy định, dù có đầy đủ hóa đơn thì khoản chi đó cũng không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Việc tuân thủ chặt chẽ các điều kiện này không chỉ giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí thuế hợp pháp mà còn giảm rủi ro bị loại chi phí, truy thu thuế hay xử phạt trong quá trình thanh, kiểm tra thuế. Do đó, bộ phận kế toán – tài chính cần thường xuyên cập nhật quy định mới và kiểm tra kỹ các chứng từ để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật thuế hiện hành.

5. Các câu hỏi thường gặp

5.1 Có khoản chi nào không được trừ khi tính thuế TNDN không?

  • Các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN bao gồm:

    • Chi phí không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ.

    • Chi phí phạt vi phạm hành chính.

    • Chi phí chi hoa hồng cho các giao dịch không minh bạch.

    • Chi phí mua sắm tài sản không phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh.

5.2 Chi phí khấu hao tài sản cố định được tính như thế nào?

  • Chi phí khấu hao tài sản cố định được tính theo quy định về khấu hao tài sản cố định của pháp luật. Doanh nghiệp có thể áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng hoặc theo số dư giảm dần.

5.3 Chi phí thuê mặt bằng có được trừ khi tính thuế TNDN không?

  • Có, chi phí thuê mặt bằng được coi là chi phí hợp lý và có thể trừ khi tính thuế TNDN, nếu có hợp đồng thuê và hóa đơn thanh toán hợp lệ.

5.4 Chi phí đào tạo nhân viên có được tính là chi phí hợp lý không?

  • Có, chi phí đào tạo, bồi dưỡng nhân viên nhằm nâng cao năng lực, trình độ của người lao động được coi là chi phí hợp lý và được trừ khi tính thuế TNDN.