Trường hợp nào hàng hóa khu phi thuế quan không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất 2025?
Trường hợp nào hàng hóa khu phi thuế quan không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất 2025?

1. Trường hợp nào hàng hóa khu phi thuế quan không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất 2025?

Những loại hàng hóa dưới đây sẽ không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu. Hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu.

Hàng hóa nhập khẩu bao gồm:

  • Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại.

Bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu bằng nguồn vốn viện trợ không hoàn lại được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt. Hàng trợ giúp nhân đạo, hàng cứu trợ khẩn cấp nhằm khắc phục hậu quả chiến tranh, thiên tai, dịch bệnh.

  • Quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân. Quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ.
  • Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam.

Bao gồm:

+ Hàng hóa được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu qua cửa khẩu Việt Nam nhưng không làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam và không làm thủ tục xuất khẩu ra khỏi Việt Nam

+ Hàng hóa được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu qua cửa khẩu Việt Nam và đưa vào kho ngoại quan nhưng không làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam và không làm thủ tục xuất khẩu ra khỏi Việt Nam;

+ Hàng quá cảnh, mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam trên cơ sở Hiệp định ký kết giữa Chính phủ Việt Nam với Chính phủ nước ngoài hoặc giữa cơ quan, người đại diện được Chính phủ Việt Nam và Chính phủ nước ngoài ủy quyền;

+ Hàng hóa được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu không qua cửa khẩu Việt Nam.

  • Hàng hóa chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ.
  • Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu. Trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
  • Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao. Hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng nhập khẩu để bán miễn thuế theo quy định của pháp luật.

Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch. Và tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phòng.

Trường hợp tàu bay, du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch. Và không sử dụng vào mục đích an ninh quốc phòng. Thì phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và hướng dẫn của Bộ Tài chính.

Xe ô tô cứu thương. Xe ô tô chở phạm nhân. Xe ô tô tang lễ. Xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở được từ 24 người trở lên. Xe ô tô chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành và không tham gia giao thông.

Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan. Hàng hóa từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan. Hàng hóa được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau.

Trừ hai loại hàng hóa sau: Hàng hóa đưa vào khu được áp dụng quy chế khu phi thuế quan có dân cư sinh sống, không có hàng rào cứng. Và xe ô tô chở người dưới 24 chỗ.

2. Khu phi thuế quan là gì?

Khu phi thuế quan, hay còn gọi là Non-tariff zones, là những khu vực kinh tế đặc biệt nằm trong lãnh thổ Việt Nam, được thiết lập theo quy định của pháp luật nhằm thúc đẩy hoạt động thương mại và đầu tư. Những khu vực này được xác định rõ ràng về mặt địa lý, thường được ngăn cách với các khu vực khác bằng các hàng rào cứng, tạo nên một môi trường thương mại khép kín và dễ dàng quản lý. Tuy nhiên, có những ngoại lệ như Khu kinh tế - thương mại đặc biệt Lao Bảo ở Quảng Trị và Khu kinh tế cửa khẩu quốc tế Cầu Treo ở Hà Tĩnh, nơi không có hàng rào cứng. Các khu phi thuế quan được quản lý chặt chẽ bởi cơ quan hải quan, bao gồm việc kiểm tra, giám sát và kiểm soát các hoạt động xuất, nhập khẩu hàng hóa, cũng như việc đi lại của phương tiện và hành khách.

Theo quy định tại khoản 1 Điều 4 của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 và khoản 1 Điều 2 Quyết định 100/2009/QĐ-TTg, khu phi thuế quan bao gồm nhiều loại hình khác nhau như khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp, cùng với các khu vực kinh tế khác được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và được hưởng các ưu đãi về thuế như khu phi thuế quan.

Một điểm đặc biệt trong các khu phi thuế quan là các hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa với bên ngoài đều được xem là quan hệ xuất khẩu và nhập khẩu. Điều này không chỉ mang lại lợi thế lớn cho doanh nghiệp trong việc giảm bớt chi phí thuế, mà còn tạo động lực cho các hoạt động kinh doanh và đầu tư trong khu vực này, góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế.

3. Các Khu Phi Thuế Quan Tại Việt Nam

Danh sách chi tiết về Khu phi thuế quan ở Việt Nam được thống kê trong Văn bản hợp nhất số 16/VBHN-BTC và Quyết định 100/2009/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ bao gồm các khu vực sau:

  • Khu phi thuế quan thông thường gồm:

Khu chế xuất, Doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại – công nghiệp.Các Khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi về thuế như khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.

  • Khu phi thuế quan thuộc Khu kinh tế, Khu kinh tế cửa khẩu bao gồm:

Khu bảo thuế, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại công nghiệp, khu thương mại tự do.Các khu có tên gọi khác được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ, có quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.

  • Phân biệt Khu phi thuế quan và khu công nghiệp, kho ngoại quan

Trên thực tế khu phi thuế quan dễ bị hiểu nhầm với khu công nghiệp & kho ngoại quan. Vì vậy, bạn cần hiểu được khu phi thuế quan có những điểm khác biệt so với khu công nghiệp & kho ngoại quan như thế nào.

Để hiểu rõ sự khác nhau giữa khu phi thuế quan, khu công nghiệp & kho ngoại quan, chúng ta cần biết khu công nghiệpKho ngoại quan là khu vực kho lưu trữ, bảo quản các loại hàng hóa từ Việt Nam đã làm thủ tục thông quan và đang chờ để xuất khẩu, hoặc hàng hóa từ nước ngoài đưa vào kho chờ làm thủ tục nhập khẩu hoặc chờ xuất khẩu đi nước khác.Khu chế xuất là khu công nghiệp chuyên sản xuất hàng xuất khẩu, thực hiện dịch vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu và hoạt động xuất khẩu.Như vậy về thực chất, khu phi thuế quan có nhiều loại, trong đó có khu công nghiệp, và kho ngoại quan.Nói cách khác, khu công nghiệp và kho ngoại quan đều là 1 loại của khu phi thuế quan. Khu phi thuế quan là khái niệm bao trùm khu công nghiệp & kho ngoại quan.

Các Khu Phi Thuế Quan Tại Việt Nam
Các khu phi thuế quan tại Việt Nam

4. Khu phi thuế quan và khu chế xuất khác gì nhau?

Căn cứ tại khoản 1 Điều 4 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 quy định về khu phi thuế quan. Khu phi thuế quan là khu vực kinh tế đặc biệt trong lãnh thổ Việt Nam, được thành lập theo quy định pháp luật và có ranh giới địa lý rõ ràng, được bảo vệ bằng hàng rào cứng.

Khu vực này tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kiểm tra, giám sát và kiểm soát hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cùng phương tiện và hành khách xuất cảnh, nhập cảnh. Các giao dịch thương mại giữa khu phi thuế quan và khu vực bên ngoài được xem là xuất khẩu và nhập khẩu.

Tại khoản 20 Điều 4 Thông tư 2109/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành về đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:

  • Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam, hàng tạm nhập khẩu để tái xuất, hàng tạm xuất khẩu để tái nhập, và nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng với bên nước ngoài đều thuộc các trường hợp liên quan đến khu phi thuế quan.
  • Hàng hóa và dịch vụ giữa khu phi thuế quan và nước ngoài, cũng như giữa các khu phi thuế quan với nhau, được mua bán theo quy định xuất khẩu, nhập khẩu.
  • Khu phi thuế quan bao gồm khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại – công nghiệp, và các khu vực kinh tế khác được thành lập và hưởng ưu đãi thuế theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Quan hệ mua bán giữa các khu này với bên ngoài được coi là xuất khẩu và nhập khẩu.

Như vậy, dựa vào những thông tin trên thì khu chế xuất được xem là khu phi thuế quan.

5. Hàng rào phi thuế quan là gì mới nhất 2025?

Hàng rào phi thuế quan (Non-Tariff Barriers – NTBs) là các biện pháp quản lý thương mại không liên quan trực tiếp đến thuế quan nhưng có tác dụng hạn chế hoặc kiểm soát hàng hóa xuất nhập khẩu. Đây là công cụ được các quốc gia sử dụng ngày càng phổ biến nhằm bảo vệ sản xuất trong nước, kiểm soát chất lượng hàng hóa, đảm bảo an toàn cho người tiêu dùng, môi trường, và an ninh quốc gia.

Theo cập nhật mới nhất năm 2025, hàng rào phi thuế quan tại Việt Nam và trên thế giới thường bao gồm:

  • Hạn ngạch nhập khẩu: Giới hạn số lượng hàng hóa nhất định được phép nhập khẩu trong một khoảng thời gian nhất định.

  • Giấy phép và thủ tục hành chính: Yêu cầu doanh nghiệp phải có giấy phép hoặc trải qua các thủ tục kiểm định phức tạp để được phép xuất/nhập khẩu hàng hóa.

  • Tiêu chuẩn kỹ thuật và quy chuẩn chất lượng: Bao gồm các yêu cầu về vệ sinh an toàn thực phẩm, kiểm định chất lượng, nhãn mác, đóng gói, truy xuất nguồn gốc…

  • Biện pháp phòng vệ thương mại: Như chống bán phá giá, chống trợ cấp, tự vệ thương mại…

  • Các quy định về môi trường và xã hội: Nhằm đảm bảo hàng hóa nhập khẩu không gây tác động tiêu cực đến môi trường, sức khỏe cộng đồng hay vi phạm các nguyên tắc lao động.

Trong giai đoạn 2025, Việt Nam tiếp tục tăng cường áp dụng các hàng rào phi thuế quan mang tính kỹ thuật cao nhằm đảm bảo chất lượng hàng hóa và hội nhập theo các tiêu chuẩn quốc tế trong các hiệp định thương mại tự do (FTA). Tuy nhiên, điều này cũng đòi hỏi doanh nghiệp phải thích ứng linh hoạt, cập nhật thông tin liên tục để đảm bảo tuân thủ và tối ưu hóa hiệu quả hoạt động xuất nhập khẩu.

6. Các đối tượng được phép hoạt động tại Khu phi thuế quan mới nhất 2025

Khu phi thuế quan là gì? Danh sách khu phi thuế quan tại Việt Nam
Các đối tượng được phép hoạt động tại Khu phi thuế quan mới nhất 2025

Theo quy định hiện hành tại Việt Nam, có 04 đối tượng được phép hoạt động trong khu phi thuế quan, bao gồm:​

  • Thương nhân Việt Nam: Doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam.​
  • Chi nhánh, văn phòng đại diện của thương nhân Việt Nam: Đơn vị phụ thuộc của thương nhân Việt Nam, thực hiện một phần hoặc toàn bộ chức năng kinh doanh của thương nhân.​
  • Chi nhánh, văn phòng đại diện của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam: Đơn vị phụ thuộc của thương nhân nước ngoài, được thành lập và hoạt động tại Việt Nam theo quy định pháp luật.​
  • Nhà đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư: Cá nhân, tổ chức trong và ngoài nước thực hiện hoạt động đầu tư tại khu phi thuế quan theo quy định của pháp luật Việt Nam.​

Các đối tượng trên được phép thực hiện các hoạt động như sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp, chế biến hàng hóa; thương mại hàng hóa, thương mại dịch vụ và các hoạt động khác theo quy định của pháp luật.

7. Các câu hỏi thường gặp

7.1. Tại Khu phi thuế quan có những hoạt động nào?

Tại khu phi thuế quan, các hoạt động chủ yếu bao gồm:

  • Sản xuất, gia công, lắp ráp, tái chế, chế biến hàng hóa để xuất khẩu.

  • Thương mại hàng hóa: mua bán, bảo quản, trưng bày, vận chuyển hàng hóa nhập khẩu và xuất khẩu.

  • Thương mại dịch vụ: dịch vụ logistics, kho bãi, tài chính, bảo hiểm, ngân hàng, kiểm định, giao nhận…

  • Tổ chức hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm phục vụ cho hoạt động thương mại quốc tế.

  • Các hoạt động đầu tư, nghiên cứu phát triển (R&D), đào tạo nguồn nhân lực phục vụ cho các ngành xuất khẩu.

Tất cả hoạt động trong khu phi thuế quan phải phù hợp với quy định pháp luật và có sự kiểm soát của cơ quan quản lý chuyên ngành.

7.2. Doanh nghiệp hoạt động tại Khu phi thuế quan được xuất nhập khẩu những mặt hàng nào?

Doanh nghiệp trong khu phi thuế quan được phép xuất khẩu và nhập khẩu tất cả các loại hàng hóa, trừ những mặt hàng bị cấm theo quy định của pháp luật Việt Nam và các cam kết quốc tế mà Việt Nam là thành viên.

Cụ thể:

  • Được miễn thuế nhập khẩu và thuế GTGT đối với hàng hóa từ nước ngoài đưa vào khu phi thuế quan và ngược lại.

  • Được phép nhập khẩu nguyên liệu, vật tư, máy móc phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu.

  • Được xuất khẩu thành phẩm, linh kiện, phụ kiện ra nước ngoài hoặc bán vào nội địa theo quy định, có thực hiện nghĩa vụ thuế nếu hàng hóa bán ra nội địa.

Tuy nhiên, doanh nghiệp cần tuân thủ các quy định về kiểm tra chuyên ngành, kiểm dịch, an toàn thực phẩm, sở hữu trí tuệ và các thủ tục hải quan có liên quan.