Thời hạn nộp tiền thuế GTGT quý 1/2023? Cơ quan nhà nước tiếp nhận tiền thuế GTGT của doanh nghiệp
1. Thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho quý 1 năm 2023
Căn cứ theo các quy định pháp luật hiện hành, cụ thể là Nghị định số 12/2023/NĐ-CP ngày 14 tháng 4 năm 2023 do Chính phủ ban hành, quy định về việc gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2023, thời hạn nộp thuế GTGT đối với các đối tượng được quy định tại Điều 3 của Nghị định này được quy định như sau:
Thời hạn nộp thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 3 năm 2023 chậm nhất là ngày 20 tháng 10 năm 2023.
Thời hạn nộp thuế GTGT của kỳ tính thuế quý 1 năm 2023 chậm nhất là ngày 31 tháng 10 năm 2023.
Các doanh nghiệp và tổ chức thuộc diện được gia hạn cần thực hiện việc kê khai và nộp Tờ khai thuế GTGT tháng và quý theo quy định của pháp luật hiện hành. Tuy nhiên, các đối tượng này chưa phải nộp số thuế GTGT phát sinh được kê khai trong Tờ khai thuế GTGT.
Lưu ý: Các quy định nêu trên không áp dụng cho thuế giá trị gia tăng phát sinh từ hoạt động nhập khẩu.
Đối với các đối tượng không được gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT
Theo quy định tại khoản 1 Điều 55 của Luật Quản lý thuế năm 2019:
" Điều 55. Thời hạn nộp thuế
1. Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.
Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thì tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.
Đối với dầu thô, thời hạn nộp thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp theo lần xuất bán dầu thô là 35 ngày kể từ ngày xuất bán đối với dầu thô bán nội địa hoặc kể từ ngày thông quan hàng hóa theo quy định của pháp luật về hải quan đối với dầu thô xuất khẩu.
Đối với khí thiên nhiên, thời hạn nộp thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp theo tháng.
2. Trường hợp cơ quan thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế.
3. Đối với các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước từ đất, tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước, tài nguyên khoáng sản, lệ phí trước bạ, lệ phí môn bài thì thời hạn nộp theo quy định của Chính phủ.
4. Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế, thời hạn nộp thuế thực hiện theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; trường hợp phát sinh số tiền thuế phải nộp sau khi thông quan hoặc giải phóng hàng hóa thì thời hạn nộp thuế phát sinh được thực hiện như sau:
a) Thời hạn nộp thuế khai bổ sung, nộp số tiền thuế ấn định được áp dụng theo thời hạn nộp thuế của tờ khai hải quan ban đầu;
b) Thời hạn nộp thuế đối với hàng hóa phải phân tích, giám định để xác định chính xác số tiền thuế phải nộp; hàng hóa chưa có giá chính thức tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan; hàng hóa có khoản thực thanh toán, hàng hóa có các khoản điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan chưa xác định được tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan được thực hiện theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính."
Theo đó, nếu người nộp thuế thuộc diện kê khai thuế GTGT theo tháng, thời hạn nộp thuế cho kỳ tháng 3 năm 2023 sẽ là ngày 20 tháng 4 năm 2023. Trong trường hợp người nộp thuế thuộc diện kê khai thuế GTGT theo quý, thời hạn nộp thuế cho quý 1 năm 2023 sẽ là ngày 04 tháng 5 năm 2023 (do ngày 30 tháng 4 năm 2023 là ngày nghỉ lễ, tham khảo chi tiết lịch nghỉ lễ vào ngày 30 tháng 4 năm 2023).
2. Địa điểm và hình thức nộp tiền thuế GTGT trong quý I năm 2023
Căn cứ theo quy định tại Điều 56 của Luật Quản lý thuế năm 2019, việc nộp tiền thuế GTGT được thực hiện như sau:
Địa điểm nộp thuế: Người nộp thuế có thể nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước thông qua các hình thức sau: a) Tại Kho bạc Nhà nước; b) Tại cơ quan quản lý thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế; c) Thông qua tổ chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế; d) Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác, hoặc tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật.
Trách nhiệm của các tổ chức: Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác, và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật có trách nhiệm bố trí địa điểm, phương tiện, công chức, nhân viên thu tiền thuế nhằm đảm bảo sự thuận lợi cho người nộp thuế trong việc nộp tiền thuế kịp thời vào ngân sách nhà nước.
Chứng từ thu tiền thuế: Các cơ quan, tổ chức khi nhận tiền thuế hoặc thực hiện khấu trừ tiền thuế phải cấp cho người nộp thuế một chứng từ xác nhận việc thu tiền thuế.
Thời hạn chuyển tiền vào ngân sách nhà nước: Trong vòng 08 giờ làm việc kể từ khi thu tiền thuế của người nộp thuế, các cơ quan, tổ chức nhận tiền thuế phải có trách nhiệm chuyển tiền vào ngân sách nhà nước. Đối với các trường hợp thu thuế bằng tiền mặt tại vùng sâu, vùng xa, hải đảo, hoặc những khu vực có điều kiện đi lại khó khăn, thời hạn chuyển tiền vào ngân sách nhà nước sẽ do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định.
3. Thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định của Luật Quản lý thuế năm 2019
Theo quy định tại khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019 thì thuế giá trị gia tăng thuộc trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Theo đó, tại Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định như sau:
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:
a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.
...
Dựa trên các quy định nêu trên, thời hạn nộp thuế GTGT cho quý 1 năm 2023 sẽ là ngày 20 tháng 3 năm 2023.
Xem các bài viết có liên quan:
Cách xác định giá tính thuế giá trị gia tăng
Cách tính thuế giá trị gia tăng khi mua căn hộ chung cư
Quy định về lập tờ khai bổ sung thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng đối với hoa hồng đại lý bảo hiểm