Thời gian áp dụng ưu đãi thuế TNDN cho công ty phần mềm
Thời gian áp dụng ưu đãi thuế TNDN là khi nào mới nhất 2025?

1. Thời gian áp dụng ưu đãi thuế TNDN cho công ty phần mềm

Theo khoản 6 Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được quy định như sau:

“Thuế suất ưu đãi

...

6. Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi nêu tại Điều này được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp bắt đầu có doanh thu từ dự án đầu tư mới. Đối với doanh nghiệp công nghệ cao và doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, thời gian này sẽ được tính từ ngày doanh nghiệp được công nhận là công ty công nghệ cao hoặc doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao. Đối với dự án ứng dụng công nghệ cao, thời gian sẽ được tính từ ngày cấp giấy chứng nhận cho dự án đó.”

Do đó, thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi 10% cho Công ty sản xuất phần mềm đủ điều kiện sẽ được tính liên tục từ năm đầu tiên mà công ty này có doanh thu từ dự án đầu tư mới.

2. Công ty phần mềm có được hưởng ưu đãi thuế TNDN không?

Theo Khoản 1 Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, quy định về thuế suất ưu đãi như sau:

“Thuế suất ưu đãi:

1. Mức thuế suất ưu đãi là 10% trong thời hạn 15 năm áp dụng cho:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ việc thực hiện dự án đầu tư mới tại các khu vực có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, được quy định trong Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này, cũng như tại các khu kinh tế và khu công nghệ cao, bao gồm cả khu công nghệ thông tin tập trung được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.

b) Thu nhập từ các dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực như: nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; ứng dụng công nghệ cao theo danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật công nghệ cao; ươm tạo công nghệ cao và doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao; phát triển cơ sở hạ tầng quan trọng như nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước, cầu, đường bộ, đường sắt, cảng hàng không, cảng biển, và sản xuất các sản phẩm phần mềm, vật liệu composit, vật liệu xây dựng nhẹ, năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, và công nghệ sinh học.
Dự án đầu tư sản xuất sản phẩm phần mềm phải thuộc danh mục sản phẩm phần mềm và đáp ứng quy trình sản xuất theo quy định của pháp luật.

c) Thu nhập của doanh nghiệp từ việc thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực bảo vệ môi trường, bao gồm sản xuất thiết bị xử lý ô nhiễm, công nghệ bảo vệ môi trường, xử lý nước thải, khí thải, chất thải rắn, và tái chế chất thải.”

Như vậy, công ty sản xuất phần mềm sẽ được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong vòng 15 năm nếu đáp ứng đủ điều kiện thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất phần mềm. Mức thuế suất ưu đãi là 10%.

Công ty phần mềm có được hưởng ưu đãi thuế TNDN không?
Công ty phần mềm có được hưởng ưu đãi thuế TNDN không?

3. Điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN cho công ty phần mềm

Để được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, các doanh nghiệp cần xác định xem hoạt động của mình có thuộc lĩnh vực sản xuất sản phẩm phần mềm và có đáp ứng quy trình cần thiết hay không.

Việc xác định này dựa trên quy định tại Điều 3 và Điều 4 Thông tư 13/2020/TT-BTTTT, cụ thể như sau:

Quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm: Các bước trong quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm bao gồm:

Xác định yêu cầu: Giai đoạn này bao gồm nhiều tác nghiệp như: phát triển hoặc hoàn thiện ý tưởng về sản phẩm phần mềm; mô tả các đặc tính và ngữ cảnh sử dụng sản phẩm; khảo sát, làm rõ yêu cầu đối với sản phẩm; phân tích nghiệp vụ; xây dựng yêu cầu hoàn chỉnh; tư vấn điều chỉnh quy trình; thống nhất và xét duyệt yêu cầu cũng như khả năng kiểm soát và các tiêu chí xác nhận sự tuân thủ yêu cầu của sản phẩm.

Phân tích và thiết kế: Giai đoạn này bao gồm các tác nghiệp như: đặc tả yêu cầu (bao gồm yêu cầu chức năng và phi chức năng); thiết lập bài toán phát triển; sử dụng các kỹ thuật phù hợp để tối ưu hóa giải pháp; phân tích tính đúng đắn và khả năng kiểm tra của phần mềm; mô hình hóa dữ liệu và chức năng; xác định giải pháp phần mềm; thiết kế hệ thống, thiết kế dữ liệu, thiết kế kiến trúc phần mềm, và thiết kế bảo mật, an toàn thông tin cho phần mềm.

Lập trình: Giai đoạn này bao gồm các tác nghiệp như: viết chương trình phần mềm; lập trình các mô-đun; chỉnh sửa, tùy biến, tinh chỉnh phần mềm; và tích hợp các mô-đun cũng như hệ thống phần mềm.

Xác định hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm đáp ứng quy trình:

Hoạt động sản xuất một sản phẩm phần mềm của tổ chức, doanh nghiệp sẽ được xem là đáp ứng quy trình khi tổ chức, doanh nghiệp thực hiện ít nhất một trong hai công đoạn: Xác định yêu cầu hoặc Phân tích và thiết kế như đã quy định tại Khoản 1 và Khoản 2 Điều 3 Thông tư này.

Hoạt động sản xuất phần mềm đáp ứng quy trình sẽ được thể hiện qua một hoặc nhiều tài liệu tương ứng với từng tác nghiệp đã thực hiện trong các công đoạn.

Do đó, công ty sản xuất phần mềm cần đảm bảo rằng hoạt động sản xuất của mình đáp ứng đầy đủ các quy trình nêu trên để được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

4. Kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi

  • Đối với dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư có quy mô lớn và công nghệ cao thì thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi có thể kéo dài thêm nhưng thời gian kéo dài thêm không quá mười lăm năm;
  • Đối với dự án (vi) nêu tại Mục 1 đáp ứng một trong các tiêu chí sau:
    • Sản xuất sản phẩm hàng hóa có khả năng cạnh tranh toàn cầu, doanh thu đạt trên 20.000 tỷ đồng/năm chậm nhất sau năm năm kể từ khi có doanh thu từ dự án đầu tư.
    • Sử dụng thường xuyên trên 6.000 lao động.
Kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi
Kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi
  • Dự án đầu tư thuộc lĩnh vực hạ tầng kinh tế kỹ thuật, bao gồm: đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước, cầu, đường bộ, đường sắt, cảng hàng không, cảng biển, cảng sông, sân bay, nhà ga, năng lượng mới, năng lượng sạch, công nghiệp tiết kiệm năng lượng, dự án lọc hóa dầu.

Thủ tướng Chính phủ quyết định kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định tại điểm này nhưng thời gian kéo dài thêm không quá 15 năm.

5. Những câu hỏi thường gặp

5.1. Doanh nghiệp cần đáp ứng những điều kiện nào để được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định mới nhất năm 2025?

Để được hưởng ưu đãi thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện sau:

  • Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật thuế.
  • Áp dụng phương pháp kê khai thuế TNDN (không phải phương pháp trực tiếp).
  • Có dự án đầu tư thuộc ngành nghề, địa bàn hoặc lĩnh vực được ưu đãi, ví dụ như công nghệ cao, giáo dục, y tế, hoặc tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.
    Doanh nghiệp vi phạm các điều kiện trên có thể bị truy thu thuế và không được tiếp tục hưởng ưu đãi.

5.2. Quy định về việc hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động được ưu đãi thuế TNDN trong năm 2025 có điểm gì đáng lưu ý?

Theo quy định mới nhất năm 2025, nếu doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh, trong đó có hoạt động được ưu đãi thuế, thì phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động đó.
Nếu không hạch toán được riêng, thu nhập được ưu đãi sẽ được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí hợp lý. Việc này giúp cơ quan thuế xác định chính xác phần thu nhập nào thuộc diện ưu đãi và phần nào không, nhằm đảm bảo tính minh bạch và đúng chính sách.