3 quy định cần biết về ưu đãi thuế TNDN mới nhất 2025

1. Các quy định cần biết về ưu đãi thuế TNDN mới nhất 2025

• Hạch toán riêng thu nhập ưu đãi tại địa bàn ưu đãi thuế

Doanh nghiệp có dự án đầu tư tại địa bàn được hưởng ưu đãi thuế TNDN phải hạch toán riêng thu nhập phát sinh từ hoạt động tại khu vực đó.
Trong trường hợp không hạch toán riêng được, thu nhập được ưu đãi sẽ được phân bổ theo tỷ lệ giữa doanh thu hoặc chi phí của hoạt động ưu đãi trên tổng doanh thu hoặc chi phí của doanh nghiệp.
Đây là điểm quan trọng để cơ quan thuế xác định đúng mức thuế phải nộp và mức ưu đãi được áp dụng.

• Mở rộng đối tượng ưu đãi thuế cho đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số

Năm 2025, chính sách thuế tiếp tục được điều chỉnh theo hướng khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào công nghệ, đổi mới sáng tạo, và chuyển đổi số.
Các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học, khởi nghiệp sáng tạo hoặc có dự án phục vụ chuyển đổi số được đề xuất áp dụng thuế suất ưu đãi thấp hơn và thời gian miễn, giảm thuế dài hơn.
Chính sách này phù hợp với định hướng phát triển kinh tế số và nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia.

• Điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế TNDN

Để được áp dụng ưu đãi thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện cơ bản sau:

• Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ đúng quy định.
• Nộp thuế theo phương pháp kê khai (không áp dụng với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp).
• Có dự án đầu tư đủ điều kiện về ngành nghề, địa bàn, quy mô theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Doanh nghiệp vi phạm các điều kiện nêu trên có thể bị truy thu thuế và không được tiếp tục hưởng ưu đãi trong các kỳ tính thuế tiếp theo.

2. Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

Tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 quy định về thu nhập chịu thuế như sau:

• Thu nhập chịu thuế
• Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008.
• Thu nhập khác

Thu nhập khác bao gồm:

• • Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản;
  • Thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp luật;

• Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ có giá;
• Thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ;
• Khoản thu từ nợ khó đòi đã xóa nay đòi được;
• Khoản thu từ nợ phải trả không xác định được chủ;
• Khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam.

3. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Tại Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bổ sung bởi Điều 5 Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

(1) Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai.

(2) Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng.

(3) Không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và không áp dụng thuế suất 20% (bao gồm cả doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế suất 20% theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Thông tư 78/2014/TT-BTC đối với các khoản thu nhập sau:

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn;

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trừ thu nhập từ đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội quy định tại điểm d Khoản 3 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC);

Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản; thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam.

Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản.

Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.

(4) Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư, địa bàn ưu đãi đầu tư xác định ưu đãi như sau:

Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư

Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn (bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao)

Doanh nghiệp có dự án đầu tư trong lĩnh vực kinh doanh vận tải được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn (bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao) thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ hoạt động dịch vụ vận tải căn cứ theo địa bàn thành lập dự án đầu tư thuộc địa bàn được hưởng ưu đãi thuế và có điểm đi hoặc điểm đến thuộc địa bàn thành lập dự án đầu tư.

Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về địa bàn có phát sinh thu nhập ngoài địa bàn thực hiện dự án đầu tư.

Doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế suất 20% được áp dụng thuế suất 20% trên toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp trừ các khoản thu nhập nêu tại điểm a, b, c Khoản 1 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC

(5) Về dự án đầu tư mới

- Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP

6) Về ưu đãi đối với đầu tư mở rộng

Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động như mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất (dự án đầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định 218/2013/NĐ-CP (bao gồm khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và Khu công nghiệp nằm trên địa bàn các đô thị loại I trực thuộc tỉnh) nếu đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại điểm a khoản 6 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC

4. Kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi

- Đối với dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư có quy mô lớn và công nghệ cao thì thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi có thể kéo dài thêm nhưng thời gian kéo dài thêm không quá mười lăm năm;

- Đối với dự án (vi) nêu tại Mục 1 đáp ứng một trong các tiêu chí sau:

• Sản xuất sản phẩm hàng hóa có khả năng cạnh tranh toàn cầu, doanh thu đạt trên 20.000 tỷ đồng/năm chậm nhất sau năm năm kể từ khi có doanh thu từ dự án đầu tư.
• Sử dụng thường xuyên trên 6.000 lao động.

• Dự án đầu tư thuộc lĩnh vực hạ tầng kinh tế kỹ thuật, bao gồm: đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước, cầu, đường bộ, đường sắt, cảng hàng không, cảng biển, cảng sông, sân bay, nhà ga, năng lượng mới, năng lượng sạch, công nghiệp tiết kiệm năng lượng, dự án lọc hóa dầu.

Thủ tướng Chính phủ quyết định kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định tại điểm này nhưng thời gian kéo dài thêm không quá 15 năm.

5. Những câu hỏi thường gặp

5.1. Doanh nghiệp cần đáp ứng những điều kiện nào để được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định mới nhất năm 2025?

Để được hưởng ưu đãi thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện sau:

• Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật thuế.

• Áp dụng phương pháp kê khai thuế TNDN (không phải phương pháp trực tiếp).

• Có dự án đầu tư thuộc ngành nghề, địa bàn hoặc lĩnh vực được ưu đãi, ví dụ như công nghệ cao, giáo dục, y tế, hoặc tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.

  Doanh nghiệp vi phạm các điều kiện trên có thể bị truy thu thuế và không được tiếp tục hưởng ưu đãi.

5.2. Quy định về việc hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động được ưu đãi thuế TNDN trong năm 2025 có điểm gì đáng lưu ý?

Theo quy định mới nhất năm 2025, nếu doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh, trong đó có hoạt động được ưu đãi thuế, thì phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động đó.
Nếu không hạch toán được riêng, thu nhập được ưu đãi sẽ được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí hợp lý. Việc này giúp cơ quan thuế xác định chính xác phần thu nhập nào thuộc diện ưu đãi và phần nào không, nhằm đảm bảo tính minh bạch và đúng chính sách.