Thu nhập vãng lai là gì? Hướng dẫn tính chuẩn thuế TNCN với thu nhập vãng lai mới nhất 2025

1. Thu nhập vãng lai là gì?

Căn cứ vào điểm c khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC và các văn bản pháp luật khác có liên quan thì không quy định cụ thể về thu nhập vãng lai. Tuy nhiên, từ những quy định chung ta có thể hiểu thu nhập vãng lai là khoản thu nhập không thường xuyên hoặc khoản thu nhập nhận được không thông qua hợp đồng lao động.

Theo đó, thu nhập vãng lai cũng là thu nhập từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động nhưng không cố định và thường không ký hợp đồng lao đông, cụ thể là các khoản sau:

• Tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới.
• Tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật.
• Tiền tham gia các dự án, đề án.
• Tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút.
• Tiền tham gia các hoạt động giảng dạy.
• Tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao.
• Tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.
• Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác.

2. Cách tính thuế đối với thu nhập vãng lai

Căn cứ vào Điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Như vậy, cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động có thu nhập từ tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác có tổng mức thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên sẽ bị khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân tại nguồn trước khi trả thu nhập, trừ trường hợp làm cam kết nếu đủ điều kiện.

3. Trường hợp thu nhập vãng lai không bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì thu nhập vãng lai sẽ không bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân 10% nếu đáp ứng đủ các điều kiện như sau:

• Có mức thu nhập vãng lai từ 2.000.000 đồng/lần trở lên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế
• Chỉ có duy nhất 01 nguồn thu từ thu nhập vãng lai.

Theo đó, cá nhân có thu nhập vãng lai đủ các yêu cầu trên thì làm bản cam kết gửi cho tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế thu nhập cá nhân 10% theo như mẫu 08/CK-TNCN.

Tải mẫu 08/CK-TNCN tại đây:

4. Cá nhân không nộp thuế thu nhập cá nhân thì sẽ bị phạt bao nhiêu?

Căn cứ vào Khoản 2 Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019 quy định tiền chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế như sau:

2. Mức tính tiền chậm nộp và thời gian tính tiền chậm nộp được quy định như sau:

a) Mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp;

b) Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền chậm nộp quy định tại khoản 1 Điều này đến ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế, tiền thu hồi hoàn thuế, tiền thuế tăng thêm, tiền thuế ấn định, tiền thuế chậm chuyển đã nộp vào ngân sách nhà nước.

Theo đó, người nộp thuế không nộp thuế thu nhập cá nhân sẽ bị phạt tiền chậm nộp với mức 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.

Trên đây là những quy định cơ bản liên quan đến cách thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập vãng lai. Theo đó, dù là khoản thu nhập cố định hay khoản thu nhập vãng lai, thì khi đủ điều kiện đóng thuế thu nhập cá nhân, bạn phải khai và đóng thuế theo đúng quy định, tránh việc chậm nộp thuế sẽ bị phạt. Hi vọng bài viết trên sẽ đem lại nhiều kiến thức bổ ích cho bạn về cách tính thuế thu nhập cá nhân từ thu nhập vãng lai.