Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hay không?

1. Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hay không?

Tại khoản 7 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC có quy định nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
...
7. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này không được khấu trừ, trừ các trường hợp sau:
a) Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh mua vào để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại hướng dẫn tại khoản 19 Điều 4 Thông tư này được khấu trừ toàn bộ;
b) Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu khí đến ngày khai thác đầu tiên hoặc ngày sản xuất đầu tiên được khấu trừ toàn bộ.

Như vậy, dịch vụ không chịu thuế GTGT không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Tuy nhiên 2 dịch vụ không chịu thuế GTGT vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào bao gồm:

• Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh mua vào để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại hướng dẫn tại khoản 19 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC được khấu trừ toàn bộ;
• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu khí đến ngày khai thác đầu tiên hoặc ngày sản xuất đầu tiên được khấu trừ toàn bộ.

2. Thuế giá trị gia tăng là gì?

Thuế giá trị gia tăng (GTGT), hay còn gọi là thuế VAT (Value-Added Tax), là một loại thuế gián thu được đánh vào giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tay người tiêu dùng. Nói cách khác, thuế này được tính trên phần giá trị mà hàng hóa, dịch vụ tăng lên sau mỗi công đoạn sản xuất hoặc dịch vụ.

3. Danh mục hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT

Theo Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về các đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) bao gồm:

Sản phẩm từ trồng trọt (bao gồm sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường, do tổ chức, cá nhân tự sản xuất hoặc đánh bắt để bán hoặc nhập khẩu.

Sản phẩm giống vật nuôi, giống cây trồng (trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, phôi, tinh dịch, v.v.) trong các khâu nuôi trồng, nhập khẩu và kinh doanh, được các cơ sở có giấy phép kinh doanh sản xuất và đáp ứng tiêu chuẩn nhà nước quy định.

Các dịch vụ tưới tiêu, cày bừa, nạo vét kênh mương phục vụ sản xuất nông nghiệp và thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.

Sản phẩm muối từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt có thành phần chính là NaCl.

Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước được bán cho người đang thuê.

Chuyển quyền sử dụng đất.

Các dịch vụ bảo hiểm như bảo hiểm nhân thọ, sức khỏe, bảo hiểm vật nuôi, cây trồng, bảo hiểm tàu thuyền, và tái bảo hiểm.

Dịch vụ tài chính, ngân hàng, chứng khoán như cấp tín dụng, cho vay, chiết khấu, phát hành thẻ tín dụng, chuyển nhượng vốn, kinh doanh ngoại tệ, và bán nợ.

Dịch vụ y tế, thú y bao gồm khám chữa bệnh cho người và vật nuôi, vận chuyển người bệnh, dịch vụ sinh đẻ kế hoạch và phục hồi sức khỏe.

Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và Internet phổ cập theo chương trình của Chính phủ.

Dịch vụ duy trì vườn thú, công viên, chiếu sáng công cộng, và dịch vụ tang lễ.

Duy tu, sửa chữa các công trình văn hóa, công cộng bằng vốn đóng góp của người dân hoặc viện trợ nhân đạo.

Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật.

Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng vốn ngân sách nhà nước.

Xuất bản, nhập khẩu và phát hành sách giáo khoa, báo, tạp chí, tài liệu pháp luật, khoa học, kỹ thuật.

Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt và xe điện theo các tuyến quy định.

Hàng hóa chưa sản xuất được trong nước, nhập khẩu để nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ hoặc phục vụ sản xuất, kinh doanh.

Vũ khí, khí tài chuyên dùng cho quốc phòng, an ninh.

Hàng hóa nhập khẩu hoặc bán để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại.

Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh, hàng tạm nhập tái xuất, và nguyên liệu nhập khẩu để gia công hàng hóa xuất khẩu.

Chuyển giao công nghệ và chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ.

Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng và các loại vàng chưa chế tác thành sản phẩm khác.

Tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác.

Sản phẩm nhân tạo thay thế bộ phận cơ thể người hoặc dụng cụ dùng cho người khuyết tật.

Hàng hóa, dịch vụ của cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống.

Hàng hóa bán tại cửa hàng miễn thuế, hàng dự trữ quốc gia, các hoạt động thu phí và lệ phí nhà nước, và dịch vụ rà phá bom mìn do cơ quan quốc phòng thực hiện.

4. Chính sách giảm thuế GTGT trong năm 2024

Vào sáng ngày 30/6, Quốc hội đã chính thức thông qua quyết định giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) thêm 2%, áp dụng từ ngày 1/7/2024 đến hết ngày 31/12/2024, trong khuôn khổ Kỳ họp thứ 7 của Quốc hội khóa XV. Theo quyết định này, thuế suất GTGT đối với các nhóm hàng hóa và dịch vụ hiện đang chịu mức 10% sẽ được giảm xuống còn 8%. Tuy nhiên, một số nhóm hàng hóa và dịch vụ sẽ không được hưởng mức giảm này, bao gồm:

• Viễn thông và công nghệ thông tin
• Hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán và bảo hiểm
• Kinh doanh bất động sản
• Kim loại và các sản phẩm kim loại đúc sẵn
• Sản phẩm khai khoáng (ngoại trừ than), than cốc và dầu mỏ tinh chế
• Sản phẩm hóa chất
• Hàng hóa và dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

5. Các câu hỏi thường gặp

5.1. Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là gì?

Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Người tiêu dùng là đối tượng chịu thuế, nhưng người nộp thuế là các doanh nghiệp hoặc tổ chức cung cấp hàng hóa, dịch vụ.

5.2. Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT là gì?

Đây là các loại hàng hóa, dịch vụ được quy định bởi Luật thuế GTGT mà khi mua, bán hoặc cung cấp, người bán không phải thu thuế GTGT và người mua không phải trả thuế GTGT cho sản phẩm, dịch vụ đó.

5.3. Có phải tất cả hàng hóa nông nghiệp đều không chịu thuế GTGT?

Không phải tất cả hàng hóa nông nghiệp đều không chịu thuế GTGT. Chỉ các sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến hoặc mới qua sơ chế thông thường, như rau, quả, lúa, ngô, hạt, sản phẩm chăn nuôi (gia cầm, gia súc), thủy sản, hải sản, mới được thu hoạch hoặc sơ chế đơn giản mới không chịu thuế.