Cách tính thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phần

1. Chuyển nhượng cổ phần là gì?

Chuyển nhượng cổ phần là việc cổ đông sáng lập hoặc cổ đông hiện hữu góp vốn trong công ty cổ phần chuyển nhượng lại cổ phần của mình cho một cổ đông trong công ty hoặc thành viên khác không phải là cổ đông trong công ty theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp.

Căn cứ vào Khoản 1 Điều 127 Luật doanh nghiệp 2020 thì chuyển nhượng cổ phần dựa trên nguyên tắc sau:

- Cổ phần được tự do chuyển nhượng, trừ trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 120 của Luật doanh nghiệp 2020 và Điều lệ công ty có quy định hạn chế chuyển nhượng cổ phần. Trường hợp Điều lệ công ty có quy định hạn chế về chuyển nhượng cổ phần thì các quy định này chỉ có hiệu lực khi được nêu rõ trong cổ phiếu của cổ phần tương ứng.

Theo đó, trong thời hạn 03 năm kể từ ngày công ty được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, cổ phần phổ thông của cổ đông sáng lập được tự do chuyển nhượng cho cổ đông sáng lập khác và chỉ được chuyển nhượng cho người không phải là cổ đông sáng lập nếu được sự chấp thuận của Đại hội đồng cổ đông. Trường hợp này, cổ đông sáng lập dự định chuyển nhượng cổ phần phổ thông thì không có quyền biểu quyết về việc chuyển nhượng cổ phần đó.

- Việc chuyển nhượng được thực hiện bằng hợp đồng hoặc giao dịch trên thị trường chứng khoán. Trường hợp chuyển nhượng bằng hợp đồng thì giấy tờ chuyển nhượng phải được bên chuyển nhượng và bên nhận chuyển nhượng hoặc người đại diện theo ủy quyền của họ ký. Trường hợp giao dịch trên thị trường chứng khoán thì trình tự, thủ tục chuyển nhượng được thực hiện theo quy định của pháp luật về chứng khoán.

2. Chuyển nhượng cổ phần có đóng thuế thu nhập cá nhân không?

Theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư 25/2018/TT-BTC thì thu nhập từ việc chuyển nhượng chứng khoán, cụ thể gồm có: Thu nhập từ việc chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, tín phiếu, trái phiếu hay chứng chỉ quỹ hoặc các loại chứng khoán khác. Thu nhập từ việc chuyển nhượng cổ phiếu của các cá nhân trong Công ty cổ phần thuộc các khoản thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân.

Cũng theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC, đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 16 Thông tư số 92/2015/TT-BTC thì các cá nhân thực hiện việc chuyển nhượng chứng khoán phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định với mức thuế suất là 0,1% được tính trên giá chuyển nhượng chứng khoán của từng lần chuyển nhượng.

Theo đó, việc chuyển nhượng cổ phần thuộc khoản thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân và được xác định với mức thuế thu nhập cá nhân là 0,1% tính trên giá trị chuyển nhượng của từng lần, chứ không phải chênh lệch của giá bán so với giá mua.

3. Cách tính thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phần

Căn cứ quy định tại điểm a và điểm b khoản 2 Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC, đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 16 Thông tư 92/2015/TT-BTC thì cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng cổ phần được thực hiện theo công thức dưới đây:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Trong đó:

- Thu nhập tính thuế từ việc chuyển nhượng chứng khoán được xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán của từng lần.

Giá chuyển nhượng chứng khoán đối với chứng khoán không thuộc công ty đại chúng, được giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán thì giá chuyển nhượng được xác định là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng/giá trị thực tế chuyển nhượng/giá ghi trong sổ sách kế toán của công ty có chứng khoán được chuyển nhượng, xác định tại thời điểm công ty lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định pháp luật về kế toán trước thời điểm tiến hành chuyển nhượng chứng khoán.

- Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo mức thuế suất là 0,1% được tính trên giá trị chuyển nhượng chứng khoán của từng lần chuyển nhượng.

Trên đây là những nội dung liên quan đến chủ đề chuyển nhượng cổ phần có đóng thuế thu nhập cá nhân không? Và cách tính thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phần là như thế nào? Hi vọng những kiến thức trên sẽ giúp bạn đọc hiểu rõ hơn về thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phần.

Xem thêm các bài viết có liên quan:

Thuế thu nhập cá nhân là gì? Cách tính thuế thu nhập cá nhân năm 2024

Hướng dẫn tự quyết toán thuế TNCN 2024 online

Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân mới nhất trong năm 2024

Các khoản thu nhập không tính thuế thu nhập cá nhân mới nhất 2024

Mức đóng thuế thu nhập cá nhân 2024 là bao nhiêu?

Được tặng chứng khoán thì có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không?

Mức đóng và cách tính thuế thu nhập cá nhân chi tiết

Nhận tặng cho cổ phần thì có đóng thuế thu nhập cá nhân không?

Cổ đông nhận cổ tức có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?