Nhà chung cư có phải đóng thuế sử dụng đất không? Cách tính thuế nhà đất chung cư

1. Nhà chung cư có phải đóng thuế sử dụng đất không? Cách tính thuế nhà đất chung cư

1.1. Nhà chung cư có phải đóng thuế sử dụng đất không?

Người sở hữu nhà chung cư phải thực hiện nghĩa vụ đóng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định pháp luật.

Theo quy định tại khoản 3 Điều 3 Luật nhà ở 2014 về định nghĩa nhà chung cư như sau:

Nhà chung cư là nhà có từ 2 tầng trở lên, có nhiều căn hộ, có lối đi, cầu thang chung, có phần sở hữu riêng, phần sở hữu chung và hệ thống công trình hạ tầng sử dụng chung cho các hộ gia đình, cá nhân, tổ chức, bao gồm nhà chung cư được xây dựng với mục đích để ở và nhà chung cư được xây dựng có mục đích sử dụng hỗn hợp để ở và kinh doanh.

Theo quy định khoản 1 Điều 2 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010, đất ở tại nông thôn, đô thị thuộc đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

Đồng thời, theo điểm b khoản 2 Điều 6 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 cũng quy định:

Giá tính thuế

...

2. Diện tích đất tính thuế được quy định như sau:

...

b) Đối với đất ở nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư bao gồm cả trường hợp vừa để ở, vừa để kinh doanh thì diện tích đất tính thuế được xác định bằng hệ số phân bổ nhân với diện tích nhà của từng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng.

Như vậy, căn cứ theo các quy định nêu trên thì trong quá trình sử dụng nhà chung cư, người sở hữu nhà chung cư phải thực hiện nghĩa vụ đóng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định pháp luật.

1.2. Cách tính thuế nhà đất chung cư

Theo quy định tại Điều 5, Điều 6 và Điều 7 Luật thuế đất sử dụng phi nông nghiệp 2010, việc tính thuế đất sẽ căn cứ và: Diện tích đất tính thuế, giá của 1m2 đất và thuế suất.

Cụ thể:

• Diện tích đất tính thuế: Số thuế đất phải nộp được tính dựa trên số diện tích đất ghi trên Sổ đỏ, Sổ hồng.
• Giá của 1m2 đất: Mức giá này có thể thay đổi trong chu kỳ 05 năm do Nhà nước quy định.
• Thuế suất: Được áp dụng theo biểu thuế lũy tiến, cụ thể:
  • Diện tích trong hạn mức: 0,03%;
  • Diện tích vượt quá 3 lần hạn mức: 0,07%;
  • Diện tích vượt trên 3 lần hạn mức: 0,15%.

Công thức tính thuế sử dụng đất như sau:

Tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với nhà chung cư = Diện tích đất tính thuế x giá của 1m2 đất x 0,03%.

Số thuế phát sinh = Diện tích nhà của từng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân X Hệ số phân bổ x Giá của 1m2 đất tương ứng X Thuế suất

(Trong đó: Hệ số phân bổ = Diện tích đất xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư/tổng diện tích nhà của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng)

2. Chủ đầu tư hay người mua nhà phải nộp thuế sử dụng đất?

Chủ đầu tư là đối tượng phải nộp tiền sử dụng đất.

Theo điều 3 Thông tư 153/2011/TT-BTC đối tượng phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp bao gồm:

Trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư thì người được nhà nước giao đất, cho thuê đất là người nộp thuế;

Có thể thấy, người được cơ quan Nhà nước cho thuê đất, giao đất để thực hiện các dự án đầu tư, người được cho thuê đất, giao đất là người nộp thuế.

Như vậy, chủ đầu tư là đối tượng phải nộp tiền sử dụng đất theo quy định trên.

3. Các câu hỏi thường gặp

3.1.Thuế căn hộ bao nhiêu?

Mức thuế suất GTGT, TNCN khi cho thuê căn hộ chung cư là 5% của mức doanh thu trên 100 triệu đồng.

3.2.Thuế VAT chung cư là bao nhiêu?

Theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì nhà chung cư không thuộc đối tượng được giảm trừ thuế 2% nên mức thuế VAT mua nhà chung cư hiện tại vẫn nguyên mức 10%

3.3. Dịch vụ cho thuê căn hộ thuế suất bao nhiêu?

Đối với người cho thuê căn hộ hiện nay, thuế GTGT là loại bắt buộc phải nộp khi kinh doanh cho thuê căn hộ. Nếu là doanh nghiệp, loại thuế này bạn phải chi trả từ 5 - 10% tùy trường hợp. Nhưng thông thường là 10%, ngoại trừ trường hợp kinh doanh nhà ở xã hội là mức 5%

4.4. Khi nào đóng phí trước bạ chung cư?

Thời hạn nộp lệ phí trước bạ mua bán chung cư chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày cơ quan thuế ban hành thông báo số tiền lệ phí trước bạ phải nộp, trừ trường hợp người nộp thuế được ghi nợ lệ phí trước bạ (Theo quy định tại khoản 8 Điều 18 Nghị định 126/2020/NĐ-CP)