Hợp đồng thuê tạp vụ có phải đóng thuế hay BHXH không?
1. Các loại hợp đồng thuê tạp vụ
Hợp đồng thuê tạp vụ là một thỏa thuận pháp lý giữa bên thuê (thường là cá nhân, hộ gia đình hoặc doanh nghiệp) và bên cung cấp dịch vụ tạp vụ (có thể là cá nhân, công ty cung cấp dịch vụ vệ sinh). Hợp đồng này quy định rõ ràng các điều khoản về công việc, thời gian làm việc, mức lương, quyền và nghĩa vụ của cả hai bên.
Dựa vào hình thức hợp đồng, có thể chia hợp đồng thuê tạp vụ thành các loại sau:
Hợp đồng lao động:
Đặc điểm:
- Bên cung cấp dịch vụ tạp vụ được xem là người lao động, trực tiếp thực hiện công việc dưới sự quản lý của bên thuê.
- Áp dụng đầy đủ các quy định của pháp luật lao động về lương, bảo hiểm xã hội, chế độ nghỉ phép…
Ưu điểm: Đảm bảo quyền lợi cho người lao động. Quản lý công việc chặt chẽ.
Nhược điểm: Thủ tục hành chính phức tạp. Chi phí quản lý nhân sự cao.
Hợp đồng khoán:
Đặc điểm:
- Bên cung cấp dịch vụ cam kết hoàn thành một công việc cụ thể trong một khoảng thời gian nhất định.
- Bên thuê chỉ thanh toán theo kết quả công việc.
- Các loại hợp đồng khoán phổ biến:
Hợp đồng khoán trọn gói: Bên cung cấp dịch vụ chịu trách nhiệm về mọi chi phí, nhân công, vật liệu để hoàn thành công việc.
Hợp đồng khoán theo giờ: Thanh toán dựa trên số giờ làm việc thực tế.
Ưu điểm: Thủ tục đơn giản, linh hoạt. Chi phí quản lý thấp.
Nhược điểm: Khó kiểm soát chất lượng công việc. Rủi ro cao cho bên cung cấp dịch vụ.
Hợp đồng dịch vụ:
Đặc điểm:
- Bên cung cấp dịch vụ cam kết cung cấp dịch vụ tạp vụ theo một tiêu chuẩn nhất định.
- Bên thuê thanh toán theo định kỳ.
Ưu điểm: Đảm bảo chất lượng dịch vụ. Tiện lợi cho cả hai bên.
Nhược điểm: Chi phí thường cao hơn so với các hình thức khác.
2. Hợp đồng thuê tạp vụ có phải đóng thuế không?
Hợp đồng thời vụ dưới 3 tháng
Mức chi trả dưới 2 triệu đồng/lần sẽ không bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
Mức chi trả từ 2 triệu đồng/lần sẽ bị khấu trừ thuế TNCN 10% trước khi thực hiện thanh toán.
Nếu cá nhân chỉ có thu nhập duy nhất tại công ty, và tổng thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế TNCN, thì cá nhân đó cần làm cam kết theo mẫu 02/CK-TNCN để tạm thời không bị khấu trừ thuế TNCN.
Hợp đồng khoán việc
Hợp đồng khoán việc là thỏa thuận giữa hai bên, trong đó bên nhận khoán phải hoàn thành một công việc cụ thể theo yêu cầu của bên giao khoán. Sau khi hoàn thành, bên nhận khoán sẽ bàn giao kết quả cho bên giao khoán, và bên giao khoán sẽ thanh toán tiền công theo thỏa thuận. Có ba hình thức ký hợp đồng như sau:
Doanh nghiệp ký hợp đồng với từng nhân viên.
Ký hợp đồng với một nhóm nhân viên (tất cả thành viên trong nhóm), trong đó có một người đại diện thực hiện các giao dịch với doanh nghiệp.
Ký hợp đồng chỉ với một người đại diện.
Thu nhập từ hợp đồng khoán việc được xem là thu nhập từ tiền lương, tiền công theo Luật Thuế TNCN, với quy định:
Mức chi trả dưới 2 triệu đồng/lần không bị khấu trừ thuế TNCN.
Mức chi trả từ 2 triệu đồng/lần sẽ bị khấu trừ thuế TNCN 10% trước khi thanh toán.
Cá nhân chỉ có thu nhập duy nhất tại công ty và tổng thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế TNCN, cần làm cam kết theo mẫu 02/CK-TNCN để tạm thời không bị khấu trừ thuế TNCN.
Do đó, việc thuê tạp vụ liên quan đến nhiều loại thuế khác nhau, tùy thuộc vào hình thức hợp đồng, quy mô công việc và quy định pháp luật hiện hành mà doanh nghiệp phải đóng các loại thuế theo quy định.
3. Hợp đồng thuê tạp vụ có phải đóng BHXH không?
Căn cứ theo khoản 1 Điều 2 Luật Bảo hiểm xã hội 2014, người lao động là công dân Việt Nam thuộc đối tượng tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc, bao gồm:
Người làm việc theo hợp đồng lao động không xác định thời hạn, hợp đồng lao động xác định thời hạn, hoặc hợp đồng lao động theo mùa vụ hoặc theo một công việc nhất định có thời hạn từ đủ 03 tháng đến dưới 12 tháng. Điều này cũng bao gồm hợp đồng lao động ký kết giữa người sử dụng lao động và người đại diện theo pháp luật của người dưới 15 tuổi theo quy định của pháp luật về lao động.
Người làm việc theo hợp đồng lao động có thời hạn từ đủ 01 tháng đến dưới 03 tháng.
Do đó, để không phải đóng tiền bảo hiểm xã hội bắt buộc cho người lao động, người sử dụng lao động có thể ký kết hợp đồng lao động theo mùa vụ hoặc theo một công việc nhất định có thời hạn dưới 3 tháng, hoặc hợp đồng có thời hạn dưới 01 tháng.
Tuy nhiên, theo điểm c khoản 2 Điều 20 Bộ luật Lao động 2019, nếu hai bên ký kết hợp đồng lao động xác định thời hạn, chỉ được ký thêm một lần. Nếu người lao động tiếp tục làm việc, phải ký hợp đồng lao động không xác định thời hạn, trừ một số trường hợp đặc biệt như giám đốc doanh nghiệp có vốn nhà nước hoặc các trường hợp được quy định tại khoản 1 Điều 149, khoản 2 Điều 151 và khoản 4 Điều 177 của Bộ luật Lao động 2019.
Vì vậy, mặc dù có thể ký kết hợp đồng lao động theo thời gian quy định để không phải đóng BHXH bắt buộc, nhưng đến lần ký hợp đồng thứ ba, người sử dụng lao động sẽ phải ký hợp đồng không xác định thời hạn.
Ngoài ra, theo Điều 513 Bộ luật Dân sự 2015, hợp đồng dịch vụ là sự thỏa thuận giữa các bên, trong đó bên cung ứng dịch vụ thực hiện công việc cho bên sử dụng dịch vụ, và bên sử dụng dịch vụ phải trả tiền cho bên cung ứng dịch vụ.
Điều 514 Bộ luật Dân sự 2015 quy định rằng đối tượng của hợp đồng dịch vụ là những công việc có thể thực hiện được, không vi phạm luật pháp và không trái đạo đức xã hội.
Như vậy, hợp đồng dịch vụ là sự thỏa thuận giữa các bên, trong đó bên sử dụng dịch vụ yêu cầu bên cung ứng thực hiện các công việc hợp pháp, không vi phạm pháp luật và trả tiền cho bên cung ứng dịch vụ. Do đó, việc người sử dụng lao động ký hợp đồng dịch vụ với nhân viên tạp vụ hàng năm là hoàn toàn hợp pháp.