Thuế suất ưu đãi hàng nhập khẩu là gì? Điều kiện áp dụng thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi mới nhất 2025

1. Thuế suất ưu đãi hàng nhập khẩu là gì?

Thuế suất ưu đãi hàng hóa nhập khẩu được quy định tại khoản 3 Điều 5 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 như sau:

Căn cứ tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hóa áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm

...

3. Thuế suất đối với hàng hóa nhập khẩu gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt, thuế suất thông thường và được áp dụng như sau:

a) Thuế suất ưu đãi áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam; hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập khẩu vào thị trường trong nước đáp ứng điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam;

b) Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu trong quan hệ thương mại với Việt Nam; hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập khẩu vào thị trường trong nước đáp ứng điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu trong quan hệ thương mại với Việt Nam;

...

Theo đó, có thể hiểu thuế suất ưu đãi hàng hóa nhập khẩu là loại thuế suất được áp dụng đối với:

• Hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt
• Hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập khẩu vào thị trường trong nước đáp ứng điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam.Nam;

2. Điều kiện để áp dụng thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt

Hàng hóa nhập khẩu được hưởng thuế suất nhập khẩu ưu đãi đặc biệt (thuế suất AIFTA) phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện quy định tại Điều 4 Nghị định 122/2022/NĐ-CP, cụ thể như sau:

Hàng hóa phải thuộc Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt ban hành kèm theo Nghị định 122/2022/NĐ-CP.

Hàng hóa được nhập khẩu vào Việt Nam từ các quốc gia thành viên của Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN - Ấn Độ, bao gồm:

• Bru-nây Đa-rút-xa-lam
• Vương quốc Campuchia
• Cộng hòa Indonesia
• Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào
• Malaysia
• Cộng hòa Liên bang Myanmar
• Cộng hòa Philippines
• Cộng hòa Singapore
• Vương quốc Thái Lan
• Cộng hòa Ấn Độ

Hàng hóa phải đáp ứng quy định về xuất xứ (bao gồm quy định về vận chuyển trực tiếp) và có Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (C/O) Mẫu AI hoặc chứng từ chứng nhận xuất xứ theo quy định của Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN - Ấn Độ và pháp luật hiện hành.

3. Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt là gì?

Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt là một bảng danh mục các mặt hàng được hưởng mức thuế nhập khẩu thấp hơn so với mức thuế áp dụng chung đối với các mặt hàng khác. Mục tiêu của việc áp dụng biểu thuế này là để tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu giữa các quốc gia, thúc đẩy giao lưu thương mại và hợp tác kinh tế.

4. Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt Việt Nam - ASEAN - Ấn Độ

Dựa trên Điều 3 của Nghị định 122/2022/NĐ-CP, Việt Nam ban hành biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt để thực hiện Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN - Ấn Độ (AIFTA) cho giai đoạn 2022 – 2027 như sau:

Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt để thực hiện AIFTA cho giai đoạn 2022 - 2027 (thuế suất AIFTA) được ban hành kèm theo Nghị định 122/2022/NĐ-CP.

Cột "Mã hàng" và cột "Mô tả hàng hóa" trong biểu thuế được xây dựng dựa trên Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của Việt Nam, với mã hàng được chi tiết ở cấp độ 8 số hoặc 10 số.

Trường hợp Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của Việt Nam có sự thay đổi, người khai hải quan cần kê khai mô tả và mã hàng hóa theo Danh mục sửa đổi và áp dụng thuế suất tương ứng theo biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt ban hành kèm theo Nghị định 122/2022/NĐ-CP.

Cột "Thuế suất AIFTA (%)": Thuế suất áp dụng cho từng giai đoạn cụ thể như sau:

• Ngày 30/12/2022: Thuế suất áp dụng từ ngày này.
• Từ 31/12/2022 đến 30/12/2023: Thuế suất áp dụng cho giai đoạn này.
• Từ 31/12/2023 đến 30/12/2024: Thuế suất áp dụng cho giai đoạn này.
• Từ 31/12/2024 đến 31/12/2025: Thuế suất áp dụng cho giai đoạn này.
• Từ 01/01/2026 đến 31/12/2026: Thuế suất áp dụng cho giai đoạn này.
• Từ 01/01/2027 đến 31/12/2027: Thuế suất áp dụng cho giai đoạn này.

Ký hiệu “*”: Hàng hóa nhập khẩu không được hưởng thuế suất AIFTA tại thời điểm quy định.

Đối với hàng hóa thuộc hạn ngạch thuế quan, bao gồm một số mặt hàng như nhóm 04.07, 17.01, 24.01, 25.01, thuế suất ưu đãi trong hạn ngạch được áp dụng theo biểu thuế ban hành kèm Nghị định 122/2022/NĐ-CP. Danh mục và lượng hàng hóa thuộc hạn ngạch được quy định bởi Bộ Công Thương, còn thuế suất ngoài hạn ngạch sẽ được áp dụng theo Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, và các quy định khác của Chính phủ tại thời điểm nhập khẩu.

5. Tình hình áp dụng biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt Việt Nam - ASEAN - Ấn Độ

Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN - Ấn Độ (AIFTA) được ký kết ngày 13/8/2009 tại Thái Lan và đã được Thủ tướng Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam phê duyệt theo Công văn số 2464/TTg-QHQT ngày 10/12/2009. Hiệp định chính thức có hiệu lực từ ngày 1/6/2010. Theo nội dung cam kết trong Hiệp định, thuế nhập khẩu sẽ được cắt giảm theo lộ trình bắt đầu từ năm 2010 và hoàn tất vào năm 2024.

Thực hiện cam kết của Việt Nam về thuế nhập khẩu theo Hiệp định AIFTA, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 159/2017/NĐ-CP ngày 27/12/2017, công bố Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam cho giai đoạn 2018-2022, có hiệu lực từ ngày 1/1/2018.

• Biểu thuế này được xây dựng dựa trên Danh mục Biểu thuế hài hòa ASEAN phiên bản 2017.
• Trong giai đoạn 2018-2022, việc ban hành Nghị định số 159/2017/NĐ-CP đã đáp ứng đúng lộ trình cắt giảm thuế nhập khẩu của Việt Nam theo quy định trong Hiệp định AIFTA và phù hợp với Danh mục hàng hóa xuất nhập khẩu của Việt Nam.
• Nghị định này đã hỗ trợ hiệu quả công tác thống kê hải quan về xuất nhập khẩu, tạo môi trường kinh doanh minh bạch về thuế suất, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp và cơ quan Hải quan trong quá trình thực hiện.

Ngày 8/3/2022, Chính phủ đã ban hành Nghị quyết số 29/NQ-CP, phê duyệt Danh mục Biểu thuế hài hòa ASEAN phiên bản 2022 (AHTN 2022).

• Nhằm đồng bộ với Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của Việt Nam và tiếp tục thực hiện cam kết về thuế nhập khẩu theo Hiệp định AIFTA
• Bộ Tài chính đã xây dựng và trình Chính phủ ban hành Nghị định số 122/2022/NĐ-CP ngày 30/12/2022, công bố Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam cho giai đoạn 2022-2027.

Nghị định này áp dụng đối với tất cả các quốc gia thành viên của Hiệp định AIFTA, bao gồm 10 quốc gia ASEAN và Ấn Độ. Đối tượng áp dụng của Nghị định bao gồm:

• Người nộp thuế theo quy định của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;
• Cơ quan hải quan và công chức hải quan;
• Các tổ chức, cá nhân liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu.

Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam trong khuôn khổ Hiệp định AIFTA được xây dựng dựa trên Danh mục hàng hóa AHTN 2022. Bộ Tài chính đã thực hiện việc chuyển đổi Biểu thuế AIFTA từ AHTN 2017 sang AHTN 2022 nhằm đảm bảo tuân thủ các cam kết trong Hiệp định AIFTA và Hiệp định Hải quan ASEAN liên quan đến Danh mục Biểu thuế hài hòa ASEAN (AHTN) phiên bản 2022 và Danh mục hài hòa mô tả và mã hóa hàng hóa phiên bản 2022 (HS) của Tổ chức Hải quan Thế giới.

Biểu thuế AIFTA của Việt Nam giai đoạn 2022-2027 bao gồm 11.156 dòng thuế (không bao gồm 264 dòng thuế CKD), trong đó có 11.139 dòng thuế theo cấp độ 8 số và 17 dòng thuế theo cấp độ 10 số. Mã hàng và mô tả hàng hóa được cập nhật theo Thông tư của Bộ Tài chính và có hiệu lực từ ngày 1/12/2022. Đến 31/12/2021, tất cả dòng thuế thuộc danh mục thông thường (NT) của Việt Nam đều đã được giảm về 0%, trong khi các mặt hàng thuộc danh mục nhạy cảm (ST) và nhạy cảm cao (HSL) sẽ hoàn tất việc cắt giảm vào 31/12/2023, với tỷ lệ xóa bỏ thuế nhập khẩu đạt khoảng 65%.

Để được hưởng mức thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt theo Hiệp định AIFTA, hàng hóa nhập khẩu phải đáp ứng các điều kiện sau:

• Thuộc danh mục hàng hóa trong Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt ban hành kèm theo Nghị định;
• Được nhập khẩu từ các quốc gia thành viên của Hiệp định AIFTA (bao gồm cả hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập khẩu vào thị trường trong nước);
• Tuân thủ các quy định về xuất xứ hàng hóa và có giấy chứng nhận xuất xứ (C/O) mẫu AI hoặc chứng từ chứng nhận xuất xứ hàng hóa theo quy định của Hiệp định và pháp luật hiện hành.

Việc ban hành Nghị định số 122/2022/NĐ-CP không chỉ đảm bảo thực hiện đúng cam kết của Việt Nam theo Hiệp định AIFTA mà còn tương thích với các điều ước quốc tế khác, bao gồm Hiệp định hải quan ASEAN. Nội dung của Nghị định số 122/2022/NĐ-CP cũng kế thừa các quy định từ Nghị định số 159/2017/NĐ-CP về Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam cho giai đoạn 2018-2022. Trong quá trình thực hiện, Bộ Tài chính không ghi nhận vấn đề nào phát sinh liên quan đến việc áp dụng các quy định của Nghị định này.

6. Các câu hỏi thường gặp

6.1. Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt Việt Nam - ASEAN - Ấn Độ là gì?

Đây là biểu thuế áp dụng cho các sản phẩm nhập khẩu từ các nước thành viên của ASEAN và Ấn Độ vào Việt Nam, theo các điều kiện và cam kết đã được thỏa thuận trong Hiệp định Thương mại Hàng hóa ASEAN - Ấn Độ (AIFTA).

6.2. Hiệp định Thương mại Hàng hóa ASEAN - Ấn Độ (AIFTA) là gì?

AIFTA là hiệp định thương mại giữa các quốc gia ASEAN và Ấn Độ, nhằm thúc đẩy tự do hóa thương mại thông qua việc giảm hoặc loại bỏ thuế nhập khẩu và các rào cản thương mại khác giữa các nước thành viên.

6.3. Điều kiện để được hưởng thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt là gì?

• Sản phẩm nhập khẩu phải có xuất xứ từ các nước thành viên của ASEAN hoặc Ấn Độ và kèm theo chứng nhận xuất xứ (C/O Form AI).
• Sản phẩm phải tuân thủ các quy định về quy tắc xuất xứ hàng hóa trong Hiệp định AIFTA.

6.4. Mức thuế suất ưu đãi đặc biệt là bao nhiêu?

Mức thuế suất ưu đãi đặc biệt thay đổi tùy thuộc vào từng mặt hàng cụ thể. Các mức thuế suất này thường thấp hơn so với thuế nhập khẩu thông thường, có thể giảm xuống 0% cho một số mặt hàng theo lộ trình của hiệp định.