Thế nào là thuế chống bán phá giá? Việc tính thuế chống bán phá giá được dựa vào các căn cứ nào mới nhất 2025?

1. Thuế chống bán phá giá là gì?

Theo quy định tại Khoản 5 điều 4 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016, quy định như sau:

"Giải thích từ ngữ

Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:

...

5. Thuế chống bán phá giá là thuế nhập khẩu bổ sung được áp dụng trong trường hợp hàng hóa bán phá giá nhập khẩu vào Việt Nam gây ra hoặc đe dọa gây ra thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất trong nước hoặc ngăn cản sự hình thành của ngành sản xuất trong nước".

Như vậy, thuế chống bán phá giá là thuế nhập khẩu bổ sung được áp dụng trong trường hợp hàng hóa bán phá giá nhập khẩu vào Việt Nam gây ra hoặc đe dọa gây ra thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất trong nước hoặc ngăn cản sự hình thành của ngành sản xuất trong nước.

2. Việc tính thuế chống bán phá giá được dựa vào các căn cứ nào mới nhất 2025?

Việc tính thuế chống bán phá giá năm 2025 được thực hiện dựa trên một số căn cứ quan trọng nhằm xác định hành vi bán phá giá và đảm bảo mức thuế áp dụng là phù hợp với mức độ giảm giá và không gây bất lợi quá mức cho ngành sản xuất nội địa. Cụ thể:

So sánh giá xuất khẩu và giá trị thông thường

• Giá xuất khẩu là mức giá mà sản phẩm được bán ra tại thị trường nhập khẩu, trong khi giá trị thông thường được xác định dựa trên giá bán của sản phẩm tương tự trên thị trường nội địa của nước xuất khẩu hoặc trên các thị trường không có dấu hiệu bán phá giá.
• Khi giá xuất khẩu thấp hơn giá trị thông thường, hiệu số (hay biên độ bán phá giá) chính là căn cứ để đánh giá mức độ bán phá giá.

Xác định biên độ bán phá giá và áp dụng tỷ lệ thuế

• Sau khi xác định được biên độ bán phá giá, một tỷ lệ phần trăm thuế nhất định được áp dụng lên phần chênh lệch này.
• Tỷ lệ thuế được quy định cụ thể trong các văn bản pháp lý, dựa trên chuẩn mực quốc tế (như tiêu chuẩn của WTO) cũng như các quy định nội địa được cập nhật đến năm 2025.

Điều chỉnh các yếu tố liên quan đến giá thành sản phẩm

• Trong một số trường hợp, để phản ánh đúng giá trị kinh tế thực của sản phẩm, quá trình tính thuế có thể cân nhắc thêm các yếu tố điều chỉnh như chi phí vận chuyển, bảo hiểm và các khoản trợ cấp trực tiếp hoặc gián tiếp.
• Những yếu tố này giúp điều chỉnh lại mức giá tính thuế, đảm bảo tính chính xác và công bằng trong việc áp dụng thuế chống bán phá giá.

Căn cứ pháp lý và quy định hướng dẫn

• Toàn bộ quá trình điều tra, xác định và tính thuế được thực hiện theo các căn cứ pháp lý hiện hành, bao gồm các luật, nghị định và thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính và các cơ quan chức năng có thẩm quyền.
• Các văn bản pháp lý này được cập nhật thường xuyên để phù hợp với bối cảnh thương mại quốc tế hiện nay, đảm bảo rằng việc áp dụng biện pháp chống bán phá giá luôn minh bạch và hiệu quả.

3. Điều kiện, nguyên tắc, thời hạn áp dụng thuế chống bán phá giá

Điều kiện áp dụng

Theo quy định tại khoản 1 Điều 12 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016, điều kiện áp dụng thuế chống bán phá giá bao gồm:

• Hàng hóa nhập khẩu bán phá giá tại Việt Nam và biên độ bán phá giá phải được xác định cụ thể;
• Việc bán phá giá hàng hóa là nguyên nhân gây ra hoặc đe dọa gây ra thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất trong nước hoặc ngăn cản sự hình thành của ngành sản xuất trong nước.

Nguyên tắc áp dụng

Theo quy định tại khoản 2 Điều 12 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 nguyên tắc áp dụng thuế chống bán phá giá bao gồm:

• Thuế chống bán phá giá chỉ được áp dụng ở mức độ cần thiết, hợp lý nhằm ngăn ngừa hoặc hạn chế thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất trong nước;
• Việc áp dụng thuế chống bán phá giá được thực hiện khi đã tiến hành Điều tra và phải căn cứ vào kết luận Điều tra theo quy định của pháp luật;
• Thuế chống bán phá giá được áp dụng đối với hàng hóa bán phá giá vào Việt Nam;
• Việc áp dụng thuế chống bán phá giá không được gây thiệt hại đến lợi ích kinh tế – xã hội trong nước.

Thời hạn áp dụng

Khoản 3 Điều 12 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 quy định thời hạn áp dụng thuế chống bán phá giá không quá 05 năm, kể từ ngày quyết định áp dụng có hiệu lực.

Trường hợp cần thiết, quyết định áp dụng thuế chống bán phá giá có thể được gia hạn.

4. Hướng dẫn hạch toán thuế chống bán phá giá

Thuế chống bán phá giá được coi là một khoản thuế gián thu, áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu. Việc hạch toán thuế này phụ thuộc vào đối tượng chịu thuế, cụ thể như sau:

Hạch toán thuế chống bán phá giá đối với doanh nghiệp nhập khẩu

Khi doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa bị áp thuế chống bán phá giá, kế toán cần hạch toán như sau:

a) Khi nộp thuế chống bán phá giá

• Nợ 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết: Thuế chống bán phá giá)
• Có 111/112 – Tiền mặt/Tiền gửi ngân hàng

b) Khi tính vào giá trị hàng nhập khẩu

Nếu doanh nghiệp xác định thuế chống bán phá giá là một phần của giá vốn hàng nhập khẩu, kế toán sẽ hạch toán:

• Nợ 156 – Hàng hóa (nếu nhập khẩu để bán)
• Nợ 152/153 – Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (nếu nhập khẩu để sản xuất)
• Có 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu

c) Khi thanh toán tiền hàng nhập khẩu

• Nợ 331 – Phải trả người bán (giá trị hàng hóa)
• Có 112/111 – Tiền gửi ngân hàng/Tiền mặt

Hạch toán thuế chống bán phá giá đối với doanh nghiệp sản xuất trong nước

Trong trường hợp doanh nghiệp nội địa nhập khẩu hàng hóa có áp thuế chống bán phá giá và muốn tính vào chi phí kinh doanh, kế toán có thể ghi nhận như sau:

a) Khi nộp thuế

• Nợ 632 – Giá vốn hàng bán (nếu hàng hóa dùng để bán)
• Nợ 627 – Chi phí sản xuất chung (nếu nguyên vật liệu dùng cho sản xuất)
• Có 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu

b) Khi khấu trừ thuế (nếu có thể)

Nếu thuế chống bán phá giá được hoàn hoặc khấu trừ, kế toán điều chỉnh lại:

• Nợ 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu
• Có 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ

5. Danh mục hàng chịu thuế chống bán phá giá mới nhất 2025

Dưới đây là danh mục hàng chịu thuế chống bán phá giá được phân loại theo nguồn xuất xứ, với các thông tin chi tiết về sản phẩm, mã HS, mức thuế, thời hạn áp dụng và văn bản pháp lý liên quan (theo các quyết định cập nhật):

Hàng hóa xuất xứ từ Trung Quốc

Hàng hóa xuất xứ từ Đài Loan

Hàng hóa xuất xứ từ Thái Lan

Hàng hóa xuất xứ từ Hàn Quốc

Hàng hóa xuất xứ từ Indonesia

Hàng hóa xuất xứ từ Malaysia

Danh mục này được cập nhật dựa trên các Quyết định của Bộ Công thương và các văn bản pháp lý liên quan nhằm đảm bảo việc áp dụng biện pháp chống bán phá giá được thực hiện một cách minh bạch và hiệu quả, bảo vệ ngành sản xuất nội địa khỏi sự cạnh tranh không lành mạnh.

6. Các câu hỏi thường gặp

6.1 Thuế chống bán phá giá bàn, ghế quy định mới nhất 2025 ra sao?

Hiện nay, đối với hàng hóa bàn, ghế, nếu có dấu hiệu bán phá giá, cơ quan chức năng sẽ tiến hành điều tra dựa trên các căn cứ sau:

• So sánh giá xuất khẩu và giá trị thông thường: Xác định giá bán sản phẩm tại thị trường nhập khẩu so với giá bán của các sản phẩm tương tự trên thị trường nội địa hoặc thị trường không có hành vi bán phá giá.
• Xác định biên độ bán phá giá: Nếu giá xuất khẩu thấp hơn giá trị thông thường, phần chênh lệch này được coi là biên độ bán phá giá và là cơ sở tính thuế.
• Áp dụng tỷ lệ thuế cụ thể: Mức thuế sẽ được tính theo tỷ lệ phần trăm áp dụng lên biên độ bán phá giá; tỷ lệ này có thể dao động tùy theo từng nhóm sản phẩm cụ thể và được quy định chi tiết trong văn bản pháp lý.
• Điều chỉnh các yếu tố giá thành: Một số chi phí như vận chuyển, bảo hiểm hay các khoản trợ cấp có thể được cân nhắc để điều chỉnh lại mức giá tính thuế.

Tùy thuộc vào các yếu tố kỹ thuật và phân loại sản phẩm theo mã HS cụ thể, mức thuế đối với bàn, ghế có thể khác nhau. Thông thường, thời hạn áp dụng của biện pháp này là 5 năm, và có thể được điều chỉnh dựa trên kết quả rà soát định kỳ. Để biết chính xác các mức thuế, mã HS và điều khoản áp dụng cho hàng hóa bàn, ghế, doanh nghiệp cần tham khảo các Quyết định của Bộ Công Thương và thông báo pháp lý liên quan được ban hành theo từng đợt rà soát.

6.2 Thuế chống bán phá giá nhôm quy định mới nhất 2025 ra sao?

Đối với hàng hóa nhôm (bao gồm nhôm, hợp kim hoặc không hợp kim, dạng thanh, que và hình), quy trình xác định thuế chống bán phá giá dựa trên các căn cứ sau:

• So sánh giá xuất khẩu và giá trị thông thường: Giá xuất khẩu được lấy làm cơ sở so sánh với giá trị thông thường của cùng loại hàng hóa trên thị trường của nước xuất khẩu hoặc các thị trường không bị ảnh hưởng bởi bán phá giá.
• Xác định biên độ bán phá giá: Khi giá xuất khẩu thấp hơn giá trị thông thường, hiệu số này được xem là biên độ bán phá giá và là căn cứ tính thuế.
• Áp dụng tỷ lệ phần trăm thuế: Theo Quyết định số 2942/QĐ-BCT (ban hành từ ngày 28/09/2019 và áp dụng trong 5 năm), mức thuế đối với hàng hóa nhôm có thể dao động từ khoảng 2,49% đến 35,58%. Tỷ lệ này có thể được điều chỉnh theo kết quả rà soát và các yếu tố chi phí liên quan như vận chuyển, bảo hiểm
• Căn cứ pháp lý: Việc xác định và áp dụng thuế dựa trên các quy định của pháp luật hiện hành, cập nhật để phù hợp với tình hình thương mại quốc tế và nhằm bảo vệ ngành sản xuất trong nước.

Như vậy, với hàng hóa nhôm, quy định mới nhất năm 2025 vẫn dựa trên việc so sánh giá xuất khẩu và giá trị thông thường, xác định biên độ bán phá giá và áp dụng tỷ lệ thuế cụ thể được quy định rõ trong các văn bản pháp lý. Các doanh nghiệp cần theo dõi thông báo của cơ quan chức năng để cập nhật chính xác các mức thuế và điều khoản áp dụng theo từng đợt rà soát.