Hướng dẫn khai thuế, nộp thuế khoán mới nhất 2025 với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

1. Khai thuế khoán năm 2025

Hộ kinh doanh theo phương pháp khoán sẽ thực hiện việc khai thuế khoán một cách ổn định, chỉ cần thực hiện 01 lần mỗi năm. Thời gian khai thuế được quy định trong khoảng từ ngày 20 tháng 11 đến ngày 15 tháng 12 năm 2023, thông qua tờ khai mẫu 01/CNKD, được ban hành theo Thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021, do cơ quan thuế cung cấp.

Khi khai thuế, hộ khoán cần xác định ngành nghề kinh doanh của mình theo danh mục ngành kinh tế Việt Nam được quy định tại Quyết định 27/2018/QĐ-TTg ban hành ngày 06/7/2018. Điều này đảm bảo rằng các hoạt động kinh doanh của họ được phân loại và quản lý một cách hợp lý trong hệ thống thuế.

Nếu hộ khoán có nhu cầu sử dụng hóa đơn để giao cho khách hàng, họ phải đề nghị cơ quan thuế cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh. Để thực hiện điều này, hộ khoán có trách nhiệm lưu trữ và xuất trình cho cơ quan thuế các hóa đơn, chứng từ, hợp đồng và hồ sơ chứng minh rằng hàng hóa, dịch vụ mà họ cung cấp là hợp pháp. Đặc biệt, đối với các hộ khoán kinh doanh tại các khu vực như chợ biên giới, chợ cửa khẩu hay chợ trong khu kinh tế cửa khẩu, việc lưu trữ và xuất trình các tài liệu chứng minh hàng hóa hợp pháp là cực kỳ quan trọng và cần thiết theo yêu cầu của các cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền.

Cần lưu ý rằng đối với hộ khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh, doanh thu và mức thuế khoán đã được xác định từ đầu năm sẽ không bao gồm doanh thu và thuế liên quan đến việc sử dụng hóa đơn đó.

Cuối cùng, hộ khoán có thể thực hiện khai thuế qua hình thức điện tử, dễ dàng và tiện lợi, tại địa chỉ website thuedientu.gdt.gov.vn trong phân hệ "CÁ NHÂN" hoặc trên Cổng dịch vụ công quốc gia, giúp tiết kiệm thời gian và công sức trong việc hoàn thành nghĩa vụ thuế của mình.

2. Nộp hồ sơ khai thuế khoán năm 2025

Hộ kinh doanh theo phương pháp khoán cần thực hiện nộp Tờ khai thuế ổn định đầu năm theo mẫu 01/CNKD đến Tổ công tác tiếp nhận tờ khai thuế đặt tại Ủy ban Nhân dân xã, phường, thị trấn, hạn chót là ngày 15 tháng 12 năm 2023. Đây là bước quan trọng để đảm bảo việc tuân thủ các quy định thuế và tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý thuế.

Trong trường hợp hộ khoán mới bắt đầu kinh doanh, bao gồm cả những hộ đã giải thể hoặc tạm ngừng hoạt động nhưng giờ đây quay trở lại hoạt động, hoặc hộ đã chuyển đổi sang phương pháp khoán cũng như những hộ có sự biến động trong năm như chuyển đổi sang phương pháp kê khai, thay đổi ngành nghề, hoặc thay đổi quy mô kinh doanh, thì cần nộp Tờ khai thuế mẫu 01/CNKD đến Đội thuế LXP hoặc bộ phận một cửa trong thời gian chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu hoạt động, chuyển đổi phương pháp tính thuế, hoặc thực hiện bất kỳ thay đổi nào liên quan đến ngành nghề hoặc quy mô kinh doanh.

Đối với hộ khoán có nhu cầu đề nghị cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh, hồ sơ khai thuế cần bao gồm các tài liệu sau:

- Tờ khai thuế dành cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD được ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.

- Bản sao hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ, phù hợp với ngành nghề kinh doanh của hộ khoán.

- Bản sao biên bản nghiệm thu hoặc thanh lý hợp đồng liên quan đến việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ.

- Bản sao tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất xứ của hàng hóa, dịch vụ như: Bảng kê thu mua hàng nông sản đối với hàng hóa nông sản trong nước; Bảng kê hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên giới nếu là hàng nhập khẩu; Hóa đơn từ người bán hàng nếu là hàng hóa nhập khẩu từ tổ chức hoặc cá nhân kinh doanh trong nước; và các tài liệu liên quan khác để chứng minh nếu hàng hóa là do cá nhân tự sản xuất, cung cấp.

Cơ quan thuế có quyền yêu cầu hộ khoán xuất trình bản chính của các tài liệu này để tiến hành đối chiếu và xác nhận tính chính xác của bản sao so với bản chính, nhằm đảm bảo tính minh bạch và hợp pháp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

3. Hướng dẫn nộp thuế khoán năm 2025

Hộ kinh doanh theo phương pháp khoán có trách nhiệm nộp tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước (NSNN) hoặc thông qua tổ chức ủy nhiệm thu (nếu có) dựa trên Thông báo nộp tiền của cơ quan thuế. Thông báo này sẽ được gửi đến hộ khoán muộn nhất vào ngày 20 tháng 1 năm 2024 đối với các hộ ổn định từ đầu năm, hoặc vào ngày 20 hàng tháng đối với những hộ mới bắt đầu kinh doanh trong năm và những hộ có sự thay đổi trong hoạt động. Đối với các hộ ổn định đầu năm, cơ quan thuế sẽ kèm theo Bảng công khai danh sách các hộ khoán trong cùng địa bàn hoặc ngành hàng trong Thông báo nộp tiền. Tuy nhiên, nếu cơ quan thuế đã thực hiện công khai thông tin trên Cổng thông tin điện tử của mình, thì sẽ không gửi Bảng công khai kèm theo; hộ khoán cần truy cập vào Cổng thông tin để tra cứu và có ý kiến phản hồi nếu cần.

Thời hạn nộp thuế chậm nhất là vào ngày cuối cùng của tháng. Đối với những hộ mới ra kinh doanh hoặc có sự thay đổi trong hoạt động, thời hạn nộp thuế sẽ là vào ngày cuối cùng của tháng tiếp theo sau khi phát sinh thay đổi. Trong trường hợp hộ khoán đề nghị cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh từ cơ quan thuế, thời hạn nộp thuế cho doanh thu ghi trên hóa đơn sẽ được xác định theo thời hạn khai thuế tương ứng.

Khi hộ khoán đã nộp tiền thuế vào NSNN, họ sẽ nhận được chứng từ nộp thuế. Chứng từ này có thể là Giấy nộp tiền được xác nhận bởi Ngân hàng thương mại (nếu nộp điện tử) hoặc Giấy nộp tiền được xác nhận bởi Kho bạc Nhà nước (nếu nộp trực tiếp tại Kho bạc). Ngoài ra, có thể là biên lai thu thuế, phí, lệ phí từ tổ chức ủy nhiệm thu thuế (đối với những nơi có tổ chức thực hiện ủy nhiệm thu) hoặc biên lai thu thuế từ cơ quan thuế (đối với những hộ không có điểm thu, chưa thực hiện ủy nhiệm thu và thuộc các khu vực khó khăn, đặc biệt khó khăn theo quy định về đơn vị hành chính cấp xã). Những chứng từ này sẽ là căn cứ xác định hộ khoán đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.

Hơn nữa, hộ khoán còn có thể thực hiện nộp thuế dưới hình thức điện tử, thông qua ứng dụng eTax Mobile kết nối với ứng dụng thanh toán của ngân hàng hoặc trên ứng dụng khai và nộp thuế điện tử theo lộ trình được triển khai bởi cơ quan thuế, nhằm tạo sự thuận tiện và tiết kiệm thời gian cho người nộp thuế.

4. Công khai thông tin hộ khoán

Cơ quan thuế sẽ tiến hành công khai thông tin về hộ khoán hai lần trong năm. Lần đầu tiên sẽ được thực hiện từ ngày 20 đến 31 tháng 12 năm 2023, và lần thứ hai sẽ diễn ra muộn nhất vào ngày 30 tháng 1 năm 2024 và tiếp tục cho đến hết năm. Các thông tin công khai này sẽ bao gồm danh sách hộ khoán không phải nộp thuế và danh sách hộ khoán phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.

Để đảm bảo sự minh bạch và thuận tiện trong việc tiếp cận thông tin, cơ quan thuế sẽ công khai thông tin qua nhiều địa điểm và hình thức khác nhau

Tài liệu công khai sẽ được niêm yết tại Bộ phận một cửa của Cục thuế, Chi cục thuế khu vực; tại UBND các quận, huyện; tại cửa ra vào, cổng hoặc những địa điểm dễ tiếp cận khác của UBND xã, phường, thị trấn; tại trụ sở Đội thuế và Ban quản lý chợ.

Các tài liệu công khai cũng sẽ được gửi đến Hội đồng nhân dân và Mặt trận Tổ quốc tại quận, huyện, xã, phường, thị trấn để đảm bảo mọi tổ chức liên quan đều có thể tiếp cận thông tin này.

Ngoài ra, thông tin về hộ khoán sẽ được đăng công khai theo từng địa bàn trên Trang Thông tin điện tử của ngành thuế, nhằm tạo điều kiện cho mọi người dân và doanh nghiệp có thể dễ dàng tra cứu.

Thông tin cũng sẽ được tích hợp trên chức năng Bản đồ số hộ kinh doanh trong ứng dụng eTax Mobile, giúp người sử dụng có thể truy cập một cách nhanh chóng và thuận tiện.

Hộ kinh doanh, người dân, doanh nghiệp, các cơ quan quản lý nhà nước và các tổ chức khác có thể tra cứu thông tin công khai về các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thông qua ứng dụng eTax Mobile hoặc truy cập vào địa chỉ http://gdt.gov.vn để lấy thông tin chi tiết.

Sự công khai này không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho các hộ kinh doanh mà còn nâng cao tính minh bạch trong công tác thu thuế, góp phần xây dựng lòng tin giữa cơ quan thuế và người nộp thuế.

5. Hộ khoán ngừng hoặc tạm ngừng kinh doanh

Hộ khoán có trách nhiệm thông báo cho cơ quan thuế về việc ngừng hoặc tạm ngừng kinh doanh, với thời hạn thông báo chậm nhất là 01 ngày làm việc trước khi diễn ra hành động ngừng hoặc tạm ngừng đó. Trong trường hợp hộ khoán thuộc diện phải đăng ký kinh doanh, việc thông báo sẽ phải tuân theo quy định của Luật Doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn có liên quan. Đặc biệt, nếu hộ khoán phải ngừng hoặc tạm ngừng hoạt động kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền, họ sẽ không cần phải gửi thông báo đến cơ quan thuế.

Căn cứ vào thời gian ngừng hoặc tạm ngừng kinh doanh được nêu trong thông báo của người nộp thuế hoặc từ cơ quan nhà nước có thẩm quyền, cơ quan thuế sẽ thực hiện việc điều chỉnh số thuế khoán mà hộ kinh doanh cần phải nộp. Điều này đảm bảo rằng nghĩa vụ thuế của hộ khoán được điều chỉnh hợp lý, phản ánh đúng tình hình hoạt động thực tế của họ.

6. Các câu hỏi thường gặp

6.1 Các loại thuế khoán hộ kinh doanh phải nộp bao gồm những gì?

Hộ kinh doanh phải nộp hai loại thuế chính: thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Một số ngành nghề còn có thể phải đóng thêm thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc phí bảo vệ môi trường, tùy vào loại hình kinh doanh.

6.2 Mức thuế khoán được tính dựa trên cơ sở nào?

Mức thuế khoán được tính dựa trên doanh thu dự kiến hàng năm của hộ kinh doanh. Doanh thu này thường do cơ quan thuế xác định sau khi khảo sát, dựa trên thông tin tự kê khai của hộ kinh doanh hoặc trên cơ sở dữ liệu của ngành, nghề kinh doanh.

6.3 Hộ kinh doanh có doanh thu dưới mức nào thì được miễn thuế?

Theo quy định hiện hành, hộ kinh doanh có doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm sẽ được miễn thuế GTGT và thuế TNCN.

6.4 Hộ kinh doanh cần kê khai thuế khoán như thế nào?

Hộ kinh doanh phải nộp tờ khai thuế khoán theo mẫu của cơ quan thuế, thường là tờ khai theo năm. Cơ quan thuế sẽ căn cứ vào tờ khai này để xác định mức thuế phải nộp và thông báo cho hộ kinh doanh.