Hạn nộp tờ khai thuế trùng ngày nghỉ thì xử lý như thế nào?

1. Tờ khai thuế là gì?

Tờ khai thuế là một văn bản theo mẫu do cơ quan thuế quy định, được sử dụng để người nộp thuế (cá nhân hoặc tổ chức) khai báo các thông tin liên quan đến hoạt động kinh doanh, thu nhập, chi phí và các khoản phải nộp thuế trong một kỳ tính thuế nhất định. Thông qua tờ khai thuế, cơ quan thuế sẽ xác định được số tiền thuế mà người nộp thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước.

2. Hạn nộp tờ khai thuế trùng ngày nghỉ thì xử lý như thế nào?

Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và thời hạn nộp thuế như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 của Điều 44 Luật Quản lý thuế cũng như Điều 10 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Thời hạn nộp thuế được xác định theo quy định tại các khoản 1, 2, 3 của Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019 và Điều 18 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Nếu thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc thời hạn nộp thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định, thì thời hạn nộp sẽ được tính là ngày làm việc tiếp theo sau ngày nghỉ đó, theo quy định tại Bộ luật Dân sự.

Khoản 5 Điều 148 Bộ luật Dân sự 2015 quy định rằng khi ngày cuối cùng của thời hạn là ngày nghỉ cuối tuần hoặc ngày nghỉ lễ, thời hạn sẽ kết thúc vào thời điểm kết thúc của ngày làm việc tiếp theo sau ngày nghỉ đó.

Do đó, nếu hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc hạn nộp thuế trùng với ngày nghỉ (bao gồm ngày nghỉ hằng tuần, nghỉ lễ, Tết), thì thời hạn nộp sẽ được tính là ngày làm việc tiếp theo sau ngày nghỉ.

3. Thời hạn nộp tờ khai thuế

Theo quy định tại khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý Thuế năm 2019, thời hạn nộp tờ khai thuế được quy định như sau:

Đối với loại thuế khai theo tháng, thời hạn nộp hồ sơ là chậm nhất vào ngày thứ 20 của tháng sau tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

Đối với loại thuế khai theo quý, thời hạn nộp hồ sơ là chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

Như vậy, theo quy định nêu trên, thời gian nộp tờ khai thuế theo tháng chậm nhất là vào ngày thứ 20 của tháng tiếp theo sau tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

4. Hạn nộp tờ khai thuế trùng ngày nghỉ có bị xem là chậm nộp không?

Theo khoản 1 Điều 59 của Luật Quản lý thuế 2019, những trường hợp phải nộp tiền chậm nộp bao gồm:

Người nộp thuế chậm trễ trong việc nộp thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, cũng như thời hạn trong quyết định ấn định thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế.

Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp, hoặc khi cơ quan quản lý thuế và các cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện ra thiếu sót trong việc khai báo số tiền thuế. Trong trường hợp này, người nộp thuế sẽ phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế tăng thêm, tính từ ngày sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế kỳ tính thuế có sai sót, hoặc từ ngày hết thời hạn nộp thuế của tờ khai hải quan ban đầu.

Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số tiền thuế đã được hoàn trả, hoặc khi cơ quan quản lý thuế và các cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện số tiền thuế được hoàn nhỏ hơn số tiền đã hoàn. Trong trường hợp này, người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế đã hoàn trả phải thu hồi, tính từ ngày nhận được tiền hoàn trả từ ngân sách nhà nước.

Trường hợp người nộp thuế được phép nộp dần tiền thuế nợ theo quy định tại khoản 5 Điều 124 Luật Quản lý thuế 2019.

Trường hợp người nộp thuế không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế do hết thời hiệu xử phạt, nhưng vẫn bị truy thu số tiền thuế thiếu theo quy định tại khoản 3 Điều 137 Luật Quản lý thuế 2019.

Trường hợp người nộp thuế không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 142 Luật Quản lý thuế 2019.

Cơ quan, tổ chức được ủy nhiệm thu thuế bởi cơ quan quản lý thuế mà chậm chuyển tiền thuế, tiền chậm nộp, và tiền phạt của người nộp thuế vào ngân sách nhà nước thì cũng phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.

Dựa trên những trường hợp nêu trên, nếu ngày hạn nộp thuế trùng với ngày nghỉ thì việc nộp vào ngày làm việc tiếp theo sẽ không bị coi là chậm nộp.

5. Các câu hỏi thường gặp

5.1 Làm sao để biết ngày nào là hạn nộp tờ khai thuế chính xác?

Hạn nộp tờ khai thuế thường được quy định trong thông tư của Bộ Tài chính và hướng dẫn của cơ quan thuế. Tuy nhiên, để thuận tiện, bạn có thể theo dõi lịch thuế được cơ quan thuế công bố hoặc kiểm tra trên trang web của cơ quan thuế.

5.2 Trường hợp nộp tờ khai sau ngày làm việc tiếp theo sau kỳ nghỉ có bị xử phạt không?

Có. Nếu bạn nộp tờ khai sau ngày làm việc tiếp theo sau kỳ nghỉ (ngày hạn nộp đã được chuyển), bạn sẽ bị coi là chậm nộp và có thể phải chịu các mức phạt theo quy định của pháp luật thuế.

5.3 Các mức phạt cho trường hợp nộp tờ khai chậm là gì?

Mức phạt cho nộp tờ khai chậm có thể dao động từ 2 triệu đến 25 triệu đồng tùy theo số ngày chậm trễ, tính chất và mức độ vi phạm.

5.4 Nếu tờ khai thuế được gửi qua mạng thì có cần tuân thủ quy định về ngày nghỉ không?

Có. Quy định về ngày nghỉ vẫn áp dụng cho cả tờ khai thuế nộp qua mạng và nộp trực tiếp. Dù gửi qua mạng, ngày hạn nộp trùng với ngày nghỉ vẫn sẽ được chuyển sang ngày làm việc tiếp theo để đảm bảo tính đồng nhất.