Cách tính thuế VATđược khấu trừ chuẩn công thức mới nhất 2025

1. Cách tính thuế VAT được khấu trừ chuẩn công thức mới nhất 2025

Thuế giá trị gia tăng (VAT) theo phương pháp khấu trừ áp dụng cho doanh nghiệp có đủ điều kiện về hóa đơn, chứng từ và thực hiện chế độ kế toán đầy đủ. Phương pháp này cho phép doanh nghiệp khấu trừ thuế VAT đầu vào đã nộp khi mua hàng hóa, dịch vụ để giảm số thuế phải nộp khi bán hàng hóa, dịch vụ.​

Công thức tính thuế VAT phải nộp theo phương pháp khấu trừ

• Thuế VAT đầu ra: Là số thuế GTGT tính trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp.​

• Thuế VAT đầu vào: Là số thuế GTGT đã nộp khi mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh.​Chuyên Tư Vấn Luật

Ví dụ minh họa

Giả sử doanh nghiệp A có các thông tin sau trong tháng:

• Doanh thu bán hàng hóa: 500 triệu đồng (chưa có thuế VAT)

• Thuế suất VAT áp dụng: 10%

• Giá trị hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào: 300 triệu đồng (chưa có thuế VAT)

• Thuế suất VAT đầu vào: 10%

Bước 1: Tính thuế VAT đầu ra

Thuế VAT đầu ra = Doanh thu bán hàng hóa × Thuế suất VAT

Thuế VAT đầu ra = 500 triệu × 10% = 50 triệu đồng

Bước 2: Tính thuế VAT đầu vào

Thuế VAT đầu vào = Giá trị hóa đơn mua hàng hóa × Thuế suất VAT

Thuế VAT đầu vào = 300 triệu × 10% = 30 triệu đồng

Bước 3: Tính số thuế VAT phải nộp

Số thuế VAT phải nộp = Thuế VAT đầu ra – Thuế VAT đầu vào

Số thuế VAT phải nộp = 50 triệu – 30 triệu = 20 triệu đồng

Do đó, doanh nghiệp A phải nộp 20 triệu đồng thuế VAT cho cơ quan thuế.

Lưu ý quan trọng

• Doanh nghiệp phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp để chứng minh số thuế VAT đầu vào đã nộp.​

• Thuế VAT đầu vào chỉ được khấu trừ khi hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT.​

• Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai và nộp thuế đúng hạn theo quy định của pháp luật.​

Việc áp dụng đúng phương pháp khấu trừ thuế VAT giúp doanh nghiệp giảm thiểu chi phí thuế và tối ưu hóa lợi nhuận.

2. Thuế giá trị gia tăng là gì?

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một loại thuế gián tiếp được đánh vào giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tay người tiêu dùng cuối cùng. Nói cách khác, đây là khoản thuế được tính trên phần giá trị mà hàng hóa, dịch vụ tăng thêm qua mỗi khâu trong chuỗi cung ứng.

3. Đối tượng chịu thuế GTGT

Người chịu thuế được quy định tại Điều 4 của Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, cụ thể như sau:

"Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng (gọi tắt là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (gọi là người nhập khẩu)."

Hướng dẫn chi tiết về người nộp thuế được quy định tại Điều 3 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, bao gồm:

• Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tại Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, hay cơ cấu tổ chức kinh doanh (gọi chung là cơ sở kinh doanh), cũng như tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa hoặc mua dịch vụ từ nước ngoài thuộc diện chịu thuế GTGT (gọi là người nhập khẩu). Các đối tượng bao gồm:
• Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký theo Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã và các luật kinh doanh chuyên ngành khác.
• Các tổ chức kinh tế của các tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác.
• Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các bên nước ngoài hợp tác kinh doanh theo Luật Đầu tư; các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại Việt Nam.
• Cá nhân, hộ gia đình, nhóm kinh doanh độc lập và các đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc nhập khẩu.
• Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (bao gồm dịch vụ gắn với hàng hóa) từ tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc từ cá nhân nước ngoài không cư trú tại Việt Nam. Trong trường hợp này, tổ chức hoặc cá nhân mua dịch vụ là người nộp thuế, trừ trường hợp miễn kê khai và nộp thuế theo khoản 2 Điều 5 của Thông tư.
• Quy định về cơ sở thường trú và đối tượng không cư trú sẽ được thực hiện theo pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân.
• Chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất, được thành lập để thực hiện mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan đến mua bán hàng hóa tại Việt Nam, sẽ tuân theo các quy định về khu công nghiệp, khu chế xuất và khu kinh tế.

4. Thuế giá trị gia tăng được tính theo phương pháp nào trong năm 2025 và đối tượng áp dụng là ai?

Theo quy định mới nhất năm 2025, thuế giá trị gia tăng (GTGT) được tính theo hai phương pháp là phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp. Mỗi phương pháp được áp dụng cho từng đối tượng cụ thể nhằm đảm bảo phù hợp với quy mô và đặc điểm hoạt động kinh doanh.

• Phương pháp khấu trừ là phương pháp phổ biến, áp dụng đối với doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh có đủ điều kiện như: thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng, và có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa – dịch vụ chịu thuế GTGT. Đây là phương pháp minh bạch, rõ ràng vì doanh nghiệp được trừ số thuế GTGT đầu vào (khi mua hàng hóa, dịch vụ) khỏi số thuế đầu ra (khi bán hàng hóa, dịch vụ).
• Phương pháp trực tiếp được áp dụng cho các cá nhân, hộ kinh doanh nhỏ lẻ, không đáp ứng điều kiện về kế toán và hóa đơn GTGT. Với phương pháp này, thuế được tính trực tiếp trên doanh thu nhân với một tỷ lệ % cố định tùy theo lĩnh vực hoạt động. Phương pháp này đơn giản hơn, phù hợp với các mô hình kinh doanh nhỏ, nhưng không được khấu trừ thuế đầu vào.

Việc lựa chọn phương pháp nào sẽ phụ thuộc vào quy mô, cách thức hạch toán và bản chất hoạt động kinh doanh của từng tổ chức, cá nhân. Việc hiểu rõ đối tượng và cách tính thuế theo từng phương pháp là điều cần thiết để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tránh sai sót khi kê khai.

5. Câu hỏi thường gặp

5.1 Thuế suất thuế GTGT là bao nhiêu?

Thuế suất thuế GTGT hiện hành có 3 mức:

• 0%: Áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và một số trường hợp đặc biệt.

• 5%: Áp dụng cho các hàng hóa và dịch vụ thiết yếu như lương thực, thực phẩm, y tế, giáo dục.

• 10%: Áp dụng cho hầu hết các loại hàng hóa và dịch vụ còn lại.

5.2 Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng cho đối tượng nào?

• Phương pháp khấu trừ thuế GTGT thường áp dụng cho doanh nghiệp có sổ sách kế toán, chứng từ hợp pháp và đăng ký kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ.

5.3 Phương pháp trực tiếp tính thuế GTGT áp dụng cho đối tượng nào?

• Phương pháp trực tiếp áp dụng cho các cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh nhỏ lẻ, hoặc doanh nghiệp không đáp ứng điều kiện để áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.