Tìm kiếm

Chương I Nghị định 108/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi: Phạm vi và đối tượng áp dụng

Lưu

Báo lỗi

Nghị định 108/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi

Số hiệu:	108/2015/NĐ-CP	Loại văn bản:	Nghị định
Nơi ban hành:	Chính phủ	Người ký:	Nguyễn Tấn Dũng
Ngày ban hành:	28/10/2015	Ngày hiệu lực:	01/01/2016
Ngày công báo:	09/11/2015	Số công báo:	Từ số 1107 đến số 1108
Lĩnh vực:	Thương mại, Thuế - Phí - Lệ Phí	Tình trạng:	Còn hiệu lực

TÓM TẮT VĂN BẢN

Nghị định 108/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi với các nội dung: đối tượng chịu thuế, không chịu thuế; giá tính thuế, thuế suất thuế TTĐB; hoàn thuế, khấu trừ thuế Tiêu thụ đặc biết; … được ban hành ngày 28/10/2015.

1.Phạm vi và đối tượng áp dụng

- Nghị định hướng dẫn đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đối với: Tàu bay, du thuyền; hàng mã; kinh doanh đặt cược.

Hàng hóa vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, trừ hàng hóa đưa vào khu quy chế khu phi thuế quan có dân cư sinh sống và xe ô tô chở người dưới 24 chỗ theo Nghị định 108 là đối tượng không chịu thuế.

2.Căn cứ tính thuế Tiêu thụ đặc biệt

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = (Giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng - Thuế bảo vệ môi trường (nếu có))/ (1 + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt)

Nghị định số 108/2015 quy định giá tính thuế TTĐB

+ Đối với hàng hóa nhập khẩu (trừ xăng các loại) do cơ sở kinh doanh nhập khẩu bán ra và hàng hóa sản xuất trong nước, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định như sau:

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = (Giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng - Thuế bảo vệ môi trường (nếu có))/ 1 + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt

Trường hợp cơ sở nhập khẩu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ ô tô dưới 24 chỗ và xăng các loại), cơ sở sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ ô tô dưới 24 chỗ) bán hàng cho các cơ sở kinh doanh thương mại thì theo Nghị định 108/2015/NĐ-CP giá làm căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán của cơ sở nhập khẩu, cơ sở sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán ra nhưng không được thấp hơn 7% so với giá bán bình quân của các cơ sở kinh doanh thương mại bán ra.

Ngoài ra, Nghị định 108 còn quy định trường hợp giá bán của cơ sở nhập khẩu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ ô tô dưới 24 chỗ và xăng các loại) và giá bán của cơ sở sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ ô tô dưới 24 chỗ) thấp hơn 7% so với giá bán bình quân của cơ sở kinh doanh thương mại bán ra thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do cơ quan thuế ấn định theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

3. Hoàn thuế, khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt

Khấu trừ thuế quy định tại Nghị định 108/2015/NĐ-CP

Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhập khẩu (trừ xăng các loại) được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu nhập khẩu khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bán ra trong nước, số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng hóa nhập khẩu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán ra. Đối với số thuế tiêu thụ đặc biệt không được khấu trừ thuế, người nộp thuế được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Nghị định 108 hướng dẫn Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi có hiệu lực ngày 01/01/2016.

Văn bản tiếng việt

Nghị định 108/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi (Bản Word)

Nghị định 108/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi (Bản Pdf)

Văn bản tiếng anh

Nghị định 108/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi (Bản Word)

* Lưu ý: Để đọc được văn bản tải trên vietjack.me, bạn cần cài phần mềm đọc file DOC, DOCX và phần mềm đọc file PDF.

Tình trạng hiệu lực: Còn hiệu lực

Chương I

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh

Nghị định này quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt

Điều 2. Đối tượng chịu thuế

1. Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thực hiện theo quy định tại Điều 2 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.

a) Đối với tàu bay, du thuyền quy định tại Điểm e Khoản 1 Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại sử dụng cho mục đích dân dụng.

b) Đối với hàng mã quy định tại Điểm k Khoản 1 Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt không bao gồm hàng mã là đồ chơi trẻ em, đồ dùng dạy học.

c) Đối với kinh doanh đặt cược quy định tại Điểm d Khoản 2 Điều 2 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm: Đặt cược thể thao, giải trí và các hình thức đặt cược khác theo quy định của pháp luật.

2. Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa quy định tại Khoản 1 Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt là các sản phẩm hàng hóa hoàn chỉnh, không bao gồm bộ linh kiện để lắp ráp các hàng hóa này.

Điều 3. Đối tượng không chịu thuế

Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thực hiện theo quy định tại Điều 3 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Khoản 2 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.

1. Đối với hàng hóa nhập khẩu thuộc diện không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quy định tại Điểm a Khoản 2 Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, bao gồm:

a) Hàng viện trợ nhân đạo, hàng viện trợ không hoàn lại, bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu bằng nguồn vốn viện trợ không hoàn lại được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, hàng trợ giúp nhân đạo, hàng cứu trợ khẩn cấp nhằm khắc phục hậu quả chiến tranh, thiên tai, dịch bệnh;

b) Quà tặng của các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân;

c) Quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo định mức quy định của pháp luật.

2. Đối với hàng quá cảnh, mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng chuyển khẩu quy định tại Điểm b Khoản 2 Điều 3 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, bao gồm:

a) Hàng hóa được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu qua cửa khẩu Việt Nam nhưng không làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam và không làm thủ tục xuất khẩu ra khỏi Việt Nam;

b) Hàng hóa được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu qua cửa khẩu Việt Nam và đưa vào kho ngoại quan nhưng không làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam và không làm thủ tục xuất khẩu ra khỏi Việt Nam;

c) Hàng quá cảnh, mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam trên cơ sở Hiệp định ký kết giữa Chính phủ Việt Nam với Chính phủ nước ngoài hoặc giữa cơ quan, người đại diện được Chính phủ Việt Nam và Chính phủ nước ngoài ủy quyền;

d) Hàng hóa được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu không qua cửa khẩu Việt Nam.

3. Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch và tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phòng.

Trường hợp tàu bay, du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch và mục đích an ninh quốc phòng thì phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và hướng dẫn của Bộ Tài chính.

4. Đối với xe ô tô quy định tại Khoản 4 Điều 3 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt là các loại xe theo thiết kế của nhà sản xuất được sử dụng làm xe cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang lễ; xe thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở được từ 24 người trở lên; xe ô tô chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành và không tham gia giao thông và các loại xe chuyên dụng, xe không đăng ký lưu hành, không tham gia giao thông do Bộ Tài chính phối hợp với các Bộ, cơ quan liên quan quy định cụ thể.

5. Đối với điều hòa nhiệt độ là loại có công suất từ 90.000 BTU trở xuống theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp trên phương tiện vận tải, bao gồm ô tô, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay.

6. Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hóa từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, trừ hai loại hàng hóa sau: Hàng hóa đưa vào khu được áp dụng quy chế khu phi thuế quan có dân cư sinh sống, không có hàng rào cứng và xe ô tô chở người dưới 24 chỗ.

Chapter I

SCOPE AND REGULATED ENTITIES

Article 1. Scope

This Decree elaborates and provides guidelines for some Article of the Law on excise duty and the Law on amendments to the Law on excise duty.

Article 2. Taxable commodities and services

1. The commodities and services subject to excise tax (hereinafter referred to as taxable commodities) are specified in Article 2 of the Law on excise duty and Clause 1 Article 1 of the Law on amendments to the Law on excise duty.

a) Aircraft and cruise ships mentioned in Point e Clause 1 Article 2 of the Law on excise duty are those used for civil purposes.

b) Votive objects mentioned in Point k Clause 1 Article 2 of the Law on excise duty do not include child’s toys and teaching materials.

c) Betting business mentioned in Point d Clause 2 Article 2 of the Law on excise duty include sports betting, entertainment betting, and other forms of betting prescribed by law.

2. Goods subject to excise tax mentioned in Clause 1 Article 2 of the Law on excise duty are finished products, not including knock-down kits for assembly such products.

Article 3. Non-taxable commodities and services

The commodities and services not subject to excise tax (hereinafter referred to as non-taxable commodities and services) are specified in Article 3 of the Law on excise duty and Clause 2 Article 1 of the Law on amendments to the Law on excise duty.

1. Imported goods not subject to excise tax mentioned in Point a Clause 2 Article 3 of the Law on excise duty include:

a) Humanitarian aid, grant aid, including imported goods covered by grant aid approved by competent authorities, humanitarian aid and emergency aid serving recovery from wars, natural disasters, epidemics;

b) Gifts of overseas organizations and individuals for state agencies, political organizations, socio-political organizations, socio-political-professional organizations, social organizations, socio-professional organizations, the people’s armed forces;

c) Gifts for Vietnamese individuals within the limits.

2. Goods in transit, goods transported through Vietnam’s border or border checkpoint mentioned in Point b Clause 2 Article 3 of the Law on excise duty include:

a) Goods transported from the exporting country to the importing country through a Vietnam’s checkpoints without following procedures for importing into Vietnam and procedures for exporting from Vietnam;

b) Goods transported from the exporting country to the importing country through a Vietnam’s checkpoint and moved to a bonded warehouse without following procedures for importing into Vietnam and procedures for exporting from Vietnam;

c) Goods transited, transported through Vietnam’s border or border checkpoints under an Agreement between Vietnam and another country, or between the agencies/representatives authorized by Vietnam’s government and another country’s government;

d) Goods transported from the exporting country to the importing country without going through any Vietnam’s checkpoint.

3. Aircraft, cruise ships for the transport of cargo, passengers, tourists, and aircraft serving national defense and security purposes.

Aircraft and cruise ships not serving the transport of cargo, passengers, tourists, or national defense and security purposes are subject to excise tax according to the Law on excise duty and instructions of the Ministry of Finance.

4. Motor vehicles mentioned in Clause 4 Article 3 of the Law on excise duty are vehicles designed by their manufacturers to be used as ambulances, prisoner transport vehicles, hearses, vehicles for both seated and standing passengers for at least 24 people; motor vehicles that are not registered, running within amusement parks or sport stadiums and not running on public roads, special-use vehicles, motor vehicles that are not registered and not used on public roads shall be specified by the Ministry of Finance in cooperation with relevant Ministries and agencies.

5. Air conditioners with cooling capacity of 90,000 BTU or lower installed on vehicles, including motor vehicles, carriages, ships, aircraft.

6. Goods imported goods into free trade zones, goods sold from inland to a free trade zone and used within the free trade zone, goods traded between free trade zones except: goods brought into free trade zones having residences and no hard fences, motor vehicles for the transport of fewer than 24 people.

Tình trạng hiệu lực: Còn hiệu lực

Bài viết liên quan

Hộ kinh doanh phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt trong trường hợp nào?

Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián tiếp được áp dụng đối với một số hàng hóa và dịch vụ nhất định. Tuy nhiên, không phải mọi hộ kinh doanh đều phải nộp loại thuế này. Vậy, trong những trường hợp nào thì một hộ kinh doanh sẽ phải chịu trách nhiệm nộp thuế tiêu thụ đặc biệt? Bài viết này sẽ đi sâu phân tích vấn đề này. 18/11/2024

Hướng dẫn cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất

Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián tiếp khá phức tạp với nhiều quy định cụ thể. Việc tính toán đúng và đủ số thuế TTĐB là một trong những thách thức lớn đối với các doanh nghiệp. Bài viết này sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về thuế TTĐB và hướng dẫn cách tính toán một cách chính xác. 17/11/2024

Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Ý nghĩa của thuế tiêu thụ đặc biệt

Trong đời sống hàng ngày, chúng ta thường xuyên tiếp xúc với các loại thuế. Một trong số đó là thuế tiêu thụ đặc biệt. Vậy thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Tại sao chúng ta phải đóng loại thuế này? Và ý nghĩa của nó đối với nền kinh tế và xã hội là gì? Bài viết này sẽ giúp bạn giải đáp những câu hỏi trên. 06/11/2024