![](https://vietjack.me/assets/images/loading.gif)
Chương IV Thông tư 05/2019/TT-BTC kế toán áp dụng cho tổ chức tài chính vi mô: Sổ kế toán
Số hiệu: | 05/2019/TT-BTC | Loại văn bản: | Thông tư |
Nơi ban hành: | Bộ Tài chính | Người ký: | Đỗ Hoàng Anh Tuấn |
Ngày ban hành: | 25/01/2019 | Ngày hiệu lực: | 01/04/2019 |
Ngày công báo: | 21/04/2019 | Số công báo: | Từ số 83 đến số 84 |
Lĩnh vực: | Doanh nghiệp, Kế toán - Kiểm toán | Tình trạng: | Còn hiệu lực |
TÓM TẮT VĂN BẢN
Hướng dẫn lập BCTC đối với tổ chức tài chính vi mô
Bộ Tài chính vừa ban hành Thông tư 05/2019/TT-BTC hướng dẫn kế toán áp dụng cho tổ chức tài chính vi mô (TCVM).
Theo hướng dẫn, báo cáo tài chính của TCVM là các báo cáo được lập theo các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và Chế độ kế toán hiện hành để phản ánh các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu của TCVM.
Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm: Báo cáo tình hình tài chính, Báo cáo kết quả hoạt động, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính.
Trong đó, báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của TCVM về:
- Tài sản;
- Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu;
- Doanh thu, chi phí;
- Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh;
- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước;
- Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán;
- Các luồng tiền của TCVM.
Ngoài ra, TCVM phải cung cấp thông tin có liên quan khác trong bản “Thuyết minh báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm về các chỉ tiêu đã phản ánh trên báo cáo tài chính.
Xem thêm chi tiết tại Thông tư 05/2019/TT-BTC (có hiệu lực từ ngày 01/4/2019 và áp dụng cho năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01/2020).
Văn bản tiếng việt
Văn bản tiếng anh
1. Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đến TCVM. Mỗi TCVM chỉ có một hệ thống sổ kế toán cho một kỳ kế toán. TCVM phải thực hiện các quy định về sổ kế toán trong Luật Kế toán, Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày 30/12/2016 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Kế toán, các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Kế toán và các văn bản hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Luật kế toán.
2. TCVM được tự xây dựng biểu mẫu sổ kế toán cho riêng mình nhưng phải đảm bảo cung cấp thông tin về giao dịch kinh tế một cách minh bạch, đầy đủ, dễ kiểm tra, dễ kiểm soát và dễ đối chiếu.
3. Tùy theo đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý, TCVM được tự xây dựng hình thức ghi sổ kế toán cho riêng mình trên cơ sở đảm bảo thông tin về các giao dịch phải được phản ánh đầy đủ, kịp thời, dễ kiểm tra, kiểm soát và đối chiếu
Sổ kế toán phải được quản lý chặt chẽ, phân công rõ ràng trách nhiệm cá nhân giữ và ghi sổ. Sổ kế toán giao cho nhân viên nào thì nhân viên đó phải chịu trách nhiệm về những điều ghi trong sổ và việc giữ sổ trong suốt thời gian dùng sổ. Khi có sự thay đổi nhân viên giữ và ghi sổ, kế toán trưởng phải tổ chức việc bàn giao trách nhiệm quản lý và ghi sổ kế toán giữa nhân viên cũ và nhân viên mới. Biên bản bàn giao phải được kế toán trưởng ký xác nhận.
1. Mở sổ
Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm. Đối với TCVM mới thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập. Người đại diện theo pháp luật và kế toán trưởng của TCVM có trách nhiệm ký duyệt các sổ kế toán. Sổ kế toán có thể đóng thành quyển hoặc để tờ rời. Các tờ sổ khi dùng xong phải đóng thành quyển để lưu trữ. Trước khi dùng sổ kế toán phải hoàn thiện các thủ tục sau:
- Đối với sổ kế toán dạng quyển: Trang đầu sổ phải ghi tõ tên TCVM, tên sổ, ngày mở sổ, niên độ kế toán và kỳ ghi sổ, họ tên, chữ ký của người giữ và ghi sổ, của kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật, ngày kết thúc ghi sổ hoặc ngày chuyển giao cho người khác. Sổ kế toán phải đánh số trang từ trang đầu đến trang cuối, giữa hai trang sổ phải đóng dấu giáp lai của đơn vị kế toán.
- Đối với sổ tờ rời: Đầu mỗi sổ tờ rời phải ghi rõ tên TCVM, số thứ tự của từng tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên người giữ và ghi sổ. Các tờ rời trước khi dùng phải được Tổng giám đốc/ Giám đốc TCVM hoặc người được uỷ quyền ký xác nhận, đóng dấu và ghi vào sổ đăng ký sử dụng sổ tờ rời. Các sổ tờ rời phải được sắp xếp theo thứ tự các tài khoản kế toán và phải đảm bảo sự an toàn, dễ tìm.
2. Ghi sổ: Việc ghi sổ kế toán phải căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra bảo đảm các quy định về chứng từ kế toán. Mọi số liệu ghi trên sổ kế toán bắt buộc phải có chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý chứng minh.
3. Khoá sổ: Cuối kỳ kế toán phải khoá sổ kế toán trước khi lập Báo cáo tài chính. Ngoài ra phải khoá sổ kế toán trong các trường hợp kiểm kê hoặc các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.
4. Đối với người ghi sổ thuộc các đơn vị dịch vụ kế toán phải ký và ghi rõ Số chứng chỉ hành nghề, tên và địa chỉ Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán. Người ghi sổ kế toán là cá nhân hành nghề ghi rõ Số chứng chỉ hành nghề.
1. Khi phát hiện sổ kế toán của kỳ báo cáo có sai sót thì phải sửa chữa bằng phương pháp phù hợp với quy định của Luật kế toán.
2. Trường hợp phát hiện sai sót trong các kỳ trước, TCVM phải điều chỉnh hồi tố theo quy định của chuẩn mực kế toán “Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót”.
1. Accounting books shall be intended for recording, systematizing and storing all of economic and financial transactions already arising according to economic contents and in chronological order in relation to microfinance institutions. Each microfinance institution shall use only one system of accounting books in an accounting period. Microfinance institutions must implement regulations on accounting books in the Law on Accounting, the Government’s Decree No. 174/2016/ND-CP dated December 30, 2016 elaborating on certain articles of the Law on Accounting, documents providing instructions on implementation of the Law on Accounting and other instruments providing instructions on amendments and supplements to the Law on Accounting.
2. Microfinance institutions may, of their own accord, create sample accounting books, but must ensure that information about economic transactions is transparent, sufficient, easy to be checked, controlled and collated.
3. Depending on business characteristics and managerial requirements, microfinance institutions may, on their own, choose the bookkeeping form provided that information about transactions is reflected in full, promptly, easily to be checked, controlled and collated.
Article 82. Responsibilities of bookkeepers
Accounting records must be strictly managed by persons clearly assigned to keep and record accounts in accounting records. If an accounting book is transferred to a staff member, that staff member shall be responsible for contents in that accounting book and safekeeping of such book during its useful life. If a staff member who keeps and records accounts in accounting records, chief accountant or a person in charge of accounting activities has been substituted, chief accountants must arrange the transfer of responsibilities for keeping and recording accounts in accounting books between the former and the new bookkeeper. The report on transfer of accounting books must carry the signature of the chief accountant.
Article 83. Opening and writing of accounting books and signatures
1. Opening of accounting books
Accounting books must be opened at the beginning of an accounting year. As for newly-established microfinance institutions, accounting books must be opened from the establishment date. Legal representatives and chief accountants of microfinance institutions shall be responsible for signing accounting books for ratification purposes. Accounting books may exist in the form of pages bound together into a book or separate sheets. Pages after being used must be bound into books for archive purposes. Before using accounting books, the following procedures must be implemented:
- As for accounting books in the form of pages bound together into a book, the first page must clearly specify microfinance institution’s name, book title, book opening date, accounting year, term of recording entries in books, full name and signature of bookkeeper, chief accountant and legal representative, book closing date or date of transfer of accounting books to other persons. Accounting books must be paginated from the first page to the last page, and must carry adjoining stamps between two pages.
- As for accounting books in the form of separate sheets, at the beginning of each book, the separate sheet must include microfinance institution’s name, ordinal number of each sheet, book title, useful months and bookkeeper’s full name. Before use, separate sheets must be signed and stamped by the General Director/Director of a microfinance institution, and recorded in the register for use of separate-sheet accounting books. Separate sheets must be arranged in order of bookkeeping accounts to ensure safety and easy traceability.
2. Writing of accounting books must be based on accounting documents proved to conform to regulations on accounting documents. All data input in accounting books must be proved by legitimate and relevant accounting documents.
3. Book closure: At the end of an accounting period, accounting books must be closed before preparation of financial statements. In addition, accounting books must be closed in case of inspection or in other cases in accordance with laws.
4. Bookkeepers of accounting service providers must sign and clearly give the numbers of their practicing certificates, names and addresses of accounting service providers. Bookkeepers as individuals practicing accounting must specify the numbers of their practicing certificates.
Article 84. Correction of accounting books
1. Whenever errors contained in accounting books are discovered, they must be corrected by using the method in compliance with regulations enshrined in the Law on Accounting.
2. In case where errors have been found previous accounting periods, microfinance institutions must make retroactive adjustments in accordance with the accounting standard “Changes in accounting policies, accounting estimation and errors”.
Tình trạng hiệu lực: Còn hiệu lực