Chương III Nghị định 84/2016/NĐ-CP: Tổ chức thực hiện

TÓM TẮT VĂN BẢN

1. Điều kiện đối với tổ chức kiểm toán được chấp thuận

Nghị định số 84/2016 quy định điều kiện đối với tổ chức kiểm toán được chấp thuận thực hiện kiểm toán cho đơn vị có lợi ích cho công chúng như sau:

- Có Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán;

- Có vốn điều lệ hoặc vốn được cấp (với chi nhánh doanh nghiệp nước ngoài) từ 6 tỷ đồng trở lên và phải duy trì vốn chủ sở hữu thường xuyên không thấp hơn 6 tỷ;

- Có từ 10 kiểm toán viên hành nghề đủ điều kiện trở lên;

- Có thời gian hoạt động kiểm toán tại Việt Nam ít nhất 24 tháng kể từ ngày được xác nhận danh sách đăng ký hành nghề kiểm toán lần đầu hoặc từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán lần đầu;

- Đã phát hành báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính năm cho tối thiểu 200 đơn vị từ ngày 1/10 năm trước đến 30/9 năm hộp hồ sơ;

- Đã thực hiện bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp hoặc trích lập quỹ dự phòng rủi ro nghề nghiệp;

- Có hệ thống kiểm soát chất lượng phù hợp;

- Không thuộc các trường hợp không được xem xét, chấp thuận;

- Nộp hồ sơ đầy đủ, đúng hạn.

Tổ chức kiểm toán được chấp thuận thực hiện kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán ngoài các điều kiện trên còn phải đáp ứng các điều kiện khác tại Nghị định 84.

2. Tiêu chuẩn đối với kiểm toán viên hành nghề được chấp thuận

Ngoài các điều kiện theo Luật Kiểm toán độc lập thì kiểm toán viên hành nghề kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng còn phải đáp ứng các điều kiện tại Nghị định số 84 năm 2016, như sau: Có tên trong danh sách kiểm toán viên đủ điều kiện hành nghề kiểm toán trong kỳ chấp thuận và phải có tối thiểu 24 tháng thực tế hành nghề kiểm toán tại Việt Nam từ ngày được xác nhận đủ điều kiện hành nghề đến ngày nộp hồ sơ.

3. Các trường hợp tổ chức kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề không được xem xét, chấp thuận theo Nghị định 84/NĐ-CP:

- Tổ chức kiểm toán có các hành vi sau:

+ Đang bị đình chỉ kinh doanh dịch vụ kiểm toán;

+ Không sửa chữa, khắc phục kịp thời các sai phạm theo kiến nghị của cơ quan thẩm quyền;

+ Có những khiếu kiện về kết quả kiểm toán và có kết luận là sai phạm;

+ Có chất lượng kiểm toán không đạt yêu cầu trong năm được xem xét;

- Kiểm toán viên hành nghề phụ trách hồ sơ kiểm toán có chất lượng không đạt yêu cầu trong năm được xem xét;

- Tổ chức kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề có những hành vi sau:

+ Bị xử phạt hành chính hành vi liên quan đến kiểm toán trong năm xem xét;

+ Giả mạo, khai man hồ sơ đăng ký tham gia kiểm toán;

+ Không giải trình, giải trình không đạt hoặc không cung cấp thông tin, số liệu liên quan đến kiểm toán theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền;

+ Không thông báo, báo cáo theo quy định;

+ Bị hủy bỏ tư cách được chấp thuận kiểm toán trong thời gian chưa quá 24 tháng kể từ ngày bị hủy bỏ;

Nghị định 84/2016/NĐ-CP có hiệu lực ngày 01/7/2016.