![](https://vietjack.me/assets/images/loading.gif)
Thông tư 09/2021/TT-BTC hướng dẫn kiểm tra hoạt động dịch vụ kế toán
Số hiệu: | 09/2021/TT-BTC | Loại văn bản: | Thông tư |
Nơi ban hành: | Bộ Tài chính | Người ký: | Tạ Anh Tuấn |
Ngày ban hành: | 25/01/2021 | Ngày hiệu lực: | 01/04/2021 |
Ngày công báo: | *** | Số công báo: | |
Lĩnh vực: | Kế toán - Kiểm toán | Tình trạng: | Còn hiệu lực |
TÓM TẮT VĂN BẢN
Thời hạn kiểm tra hoạt động dịch vụ kế toán từ 01/4/2021
Ngày 25/01/2021, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 09/2021/TT-BTC về việc hướng dẫn kiểm tra hoạt động dịch vụ kế toán.
Cụ thể, việc kiểm tra hoạt động dịch vụ kế toán được thực hiện theo hình thức kiểm tra gián tiếp và kiểm tra trực tiếp (gồm trực tiếp định kỳ, trực tiếp đột xuất).
Trong đó, thời hạn kiểm tra trực tiếp định kỳ được quy định như sau:
- 3 năm/lần đối với đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán mà trong 3 năm trước liền kề tính đến thời điểm kiểm tra có:
+ Doanh thu dịch vụ kế toán từng năm trên báo cáo tài chính từ 20 tỷ đồng trở lên.
+ Mỗi năm có từ 100 khách hàng dịch vụ kế toán trở lên.
- Đối với các đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán khác thì kiểm tra trực tiếp ít nhất 5 năm/lần.
(Hiện nay, Điều 5 Quy chế ban hành kèm theo Quyết định 32/2007/QĐ-BTC quy định: “Các doanh nghiệp kế toán, kiểm toán phải được kiểm tra chất lượng định kỳ 3 năm một lần”).
Xem nội dung chi tiết tại Thông tư 09/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính, có hiệu lực ngày 01/4/2021.
Văn bản tiếng việt
Văn bản tiếng anh
BỘ TÀI CHÍNH |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Số: 09/2021/TT-BTC |
Hà Nội, ngày 25 tháng 01 năm 2021 |
HƯỚNG DẪN KIỂM TRA HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤ KẾ TOÁN
Căn cứ Luật kế toán ngày 20 tháng 11 năm 2015;
Căn cứ Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày 30 tháng 12 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật kế toán;
Căn cứ Nghị định số 87/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng 7 năm 2017 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Theo đề nghị của Cục trưởng Cục Quản lý Giám sát kế toán kiểm toán;
Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn kiểm tra hoạt động dịch vụ kế toán.
Thông tư này quy định việc tổ chức và thực hiện kiểm tra hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán theo quy định tại điểm đ khoản 2 Điều 71 Luật kế toán năm 2015 đối với các đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán, kế toán viên hành nghề tại các đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán.
Đối tượng áp dụng của Thông tư này bao gồm:
1. Các đơn vị có thực hiện kinh doanh dịch vụ kế toán theo quy định của Luật kế toán năm 2015, bao gồm:
a) Hộ kinh doanh dịch vụ kế toán;
b) Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ kế toán;
c) Chi nhánh doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ kế toán nước ngoài tại Việt Nam;
d) Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam có cung cấp dịch vụ kế toán.
2. Người hành nghề dịch vụ kế toán, bao gồm:
a) Kế toán viên hành nghề tại các đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán;
b) Kế toán viên hành nghề và kiểm toán viên hành nghề tại doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam có thực hiện cung cấp dịch vụ kế toán.
3. Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế có cung cấp dịch vụ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định của Luật Quản lý thuế năm 2019 và người có chứng chỉ kế toán viên làm việc tại tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế có cung cấp dịch vụ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ.
4. Cơ quan chủ trì kiểm tra (Bộ Tài chính) hoạt động dịch vụ kế toán (Bộ Tài chính), cơ quan phối hợp kiểm tra (Tổ chức nghề nghiệp về kế toán) và các thành viên Đoàn kiểm tra hoạt động dịch vụ kế toán.
5. Đơn vị, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến kế toán và hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán.
Đối tượng được kiểm tra hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán là các đối tượng quy định tại khoản 1, 2, 3, 5 Điều 2 Thông tư này.
1. Kiểm tra tình hình tuân thủ các quy định của pháp luật về đăng ký, duy trì điều kiện hành nghề và điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán của người hành nghề dịch vụ kế toán và các đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán tại Việt Nam, bao gồm:
a) Việc đăng ký, duy trì điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán và thực hiện nghĩa vụ báo cáo, thông báo của đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán;
b) Việc đăng ký, duy trì điều kiện hành nghề dịch vụ kế toán và thực hiện nghĩa vụ báo cáo, thông báo của kế toán viên hành nghề.
2. Kiểm tra tình hình tuân thủ các quy định của chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan của đối tượng được kiểm tra khi cung cấp dịch vụ kế toán cho khách hàng. Chuẩn mực nghề nghiệp bao gồm các chuẩn mực kế toán và chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán.
Việc kiểm tra hoạt động dịch vụ kế toán được thực hiện theo hình thức kiểm tra gián tiếp và kiểm tra trực tiếp. Cụ thể như sau:
1. Kiểm tra gián tiếp: Là việc cơ quan chủ trì kiểm tra thực hiện giám sát tình hình đối tượng được kiểm tra tuân thủ các nghĩa vụ thông báo, nộp các báo cáo định kỳ cho Bộ Tài chính khi có yêu cầu hoặc theo quy định của pháp luật.
2. Kiểm tra trực tiếp: Là việc cơ quan chủ trì kiểm tra thành lập Đoàn kiểm tra để kiểm tra hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán tại các đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán. Hình thức kiểm tra trực tiếp bao gồm:
2.1. Kiểm tra định kỳ
Hàng năm, căn cứ vào thời hạn kiểm tra trực tiếp định kỳ quy định tại Điều 7 Thông tư này, cơ quan chủ trì kiểm tra lập kế hoạch kiểm tra trực tiếp hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán.
2.2. Kiểm tra đột xuất
Cơ quan chủ trì kiểm tra thực hiện việc kiểm tra đột xuất các đối tượng được kiểm tra khi thuộc một trong các trường hợp sau đây:
a) Kiểm tra để xác minh các đơn thư kiến nghị, phản ánh liên quan đến hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán;
b) Kiểm tra các thông tin có dấu hiệu vi phạm pháp luật được phát hiện trong quá trình quản lý, kiểm tra gián tiếp hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán.
1. Phạm vi kiểm tra định kỳ hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán bao gồm tình hình tuân thủ pháp luật về đăng ký, duy trì điều kiện hành nghề, điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán và tình hình tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan trong quá trình cung cấp dịch vụ kế toán của đối tượng được kiểm tra. Trong đó:
a) Các tài liệu, hồ sơ liên quan đến nội dung kiểm tra về tình hình tuân thủ pháp luật về đăng ký và duy trì điều kiện hành nghề, điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán của các đối tượng được kiểm tra bao gồm: tài liệu liên quan đến hồ sơ đăng ký, duy trì điều kiện hành nghề dịch vụ kế toán và điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán của đối tượng được kiểm tra và các tài liệu khác có liên quan đến nội dung kiểm tra;
b) Các hồ sơ, tài liệu về tình hình tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan trong quá trình hành nghề, kinh doanh dịch vụ kế toán của đối tượng được kiểm tra đối với các hợp đồng cung cấp dịch vụ kế toán đã hoàn thành hoặc các phần công việc của hợp đồng cung cấp dịch vụ kế toán đã hoàn thành được tính từ khi thành lập doanh nghiệp hoặc từ lần kiểm tra trước đến thời điểm kiểm tra.
2. Phạm vi kiểm tra đột xuất hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán được nêu trong Quyết định kiểm tra.
3. Yêu cầu của quá trình kiểm tra hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán
a) Tuân thủ các quy định của pháp luật kế toán;
b) Đảm bảo tính độc lập, khách quan trong quá trình kiểm tra;
c) Tuân thủ các yêu cầu về bảo mật theo quy định của pháp luật về kế toán, chuẩn mực nghề nghiệp;
d) Các nội dung đánh giá, kết luận trong Biên bản kiểm tra phải được nêu rõ ràng trên cơ sở xem xét, đánh giá và xét đoán chuyên môn của Đoàn kiểm tra. Kết luận kiểm tra về các hạn chế, sai sót của đối tượng được kiểm tra phải có bằng chứng thích hợp chứng minh.
a) Kiểm tra trực tiếp 3 năm/lần đối với đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán mà trong 3 năm trước liền kề tính đến thời điểm kiểm tra có doanh thu dịch vụ kế toán từng năm trên báo cáo tài chính từ 20 tỷ đồng trở lên và mỗi năm có từ 100 khách hàng dịch vụ kế toán trở lên. Doanh thu dịch vụ kế toán bao gồm doanh thu từ: dịch vụ làm kế toán; dịch vụ làm kế toán trưởng; dịch vụ lập, trình bày báo cáo tài chính và dịch vụ tư vấn kế toán;
b) Kiểm tra trực tiếp ít nhất 5 năm/lần đối với các đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán không thuộc đối tượng quy định tại điểm a khoản 1 Điều này.
2. Trường hợp ý kiến kết luận trong Biên bản kiểm tra trực tiếp định kỳ hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán của đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán là có sai phạm về chuyên môn hoặc vi phạm chuẩn mực kế toán, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán gây hậu quả nghiêm trọng hoặc có khả năng thực tế gây hậu quả nghiêm trọng thì đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán sẽ được kiểm tra lại ngay từ 1 đến 2 năm sau đó.
3. Trường hợp đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán đã được kiểm tra đột xuất hoặc thanh tra về kế toán thì không thuộc đối tượng kiểm tra định kỳ hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán trong năm đó.
1. Kiểm tra định kỳ hoạt động dịch vụ kế toán
a) Việc kiểm tra trực tiếp định kỳ hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán được thực hiện vào quý III hoặc quý IV hàng năm. Bộ Tài chính thông báo cụ thể khi có sự thay đổi về thời gian kiểm tra nêu trên;
b) Thời gian cho một cuộc kiểm tra trực tiếp định kỳ hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán tối đa là 05 ngày làm việc. Khi cần kéo dài thời gian cho một cuộc kiểm tra do có vấn đề phức tạp, Trưởng Đoàn kiểm tra báo cáo với cơ quan ra quyết định kiểm tra xem xét, quyết định.
2. Thời gian kiểm tra đột xuất hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán được thực hiện theo Quyết định kiểm tra.
1. Bộ Tài chính là cơ quan chủ trì kiểm tra hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán theo nội dung kiểm tra tại Điều 4 Thông tư này.
2. Hàng năm, căn cứ vào thời hạn kiểm tra trực tiếp định kỳ hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán, Bộ Tài chính rà soát, lập kế hoạch kiểm tra, công bố công khai danh sách đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán thuộc đối tượng kiểm tra hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán trong năm trên trang thông tin điện tử của Bộ Tài chính và thông báo cho từng đối tượng được kiểm tra.
3. Ra quyết định kiểm tra và tổ chức thực hiện việc kiểm tra trực tiếp tại các đối tượng được kiểm tra.
4. Xử lý sai phạm phát hiện qua kiểm tra theo thẩm quyền hoặc chuyển cơ quan có thẩm quyền xử lý theo quy định của pháp luật.
5. Lập và công khai Báo cáo tổng hợp kết quả kiểm tra hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán chậm nhất là 60 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc tất cả các cuộc kiểm tra trực tiếp theo kế hoạch kiểm tra hàng năm.
6. Tổ chức trao đổi, phổ biến, rút kinh nghiệm qua kiểm tra hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán hàng năm cho các tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng được kiểm tra.
7. Báo cáo cấp có thẩm quyền theo chức năng quản lý để xử lý đối với các hành vi sai phạm của thành viên đoàn kiểm tra theo pháp luật liên quan.
1. Cử cán bộ có kinh nghiệm và chuyên môn phù hợp tham gia Đoàn kiểm tra khi có đề nghị của Bộ Tài chính.
2. Xây dựng các tài liệu hướng dẫn và tổ chức thực hiện kiểm tra chất lượng dịch vụ kế toán của các hội viên theo Điều lệ của Tổ chức nghề nghiệp về kế toán.
1. Bộ Tài chính thành lập Đoàn kiểm tra để thực hiện các cuộc kiểm tra trực tiếp hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán.
2. Thành phần Đoàn kiểm tra bao gồm Trưởng Đoàn kiểm tra và các thành viên. Trưởng Đoàn kiểm tra phải là lãnh đạo cấp phòng trở lên của Bộ Tài chính. Số lượng thành viên tham gia Đoàn kiểm tra tùy thuộc vào quy mô của cuộc kiểm tra. Thành viên Đoàn kiểm tra bao gồm các cán bộ của Bộ Tài chính và cán bộ chuyên môn của Tổ chức nghề nghiệp về kế toán. Thành viên Đoàn kiểm tra phải có ít nhất 3 năm kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực tài chính, kế toán, kiểm toán.
3. Thành viên Đoàn kiểm tra và Trưởng Đoàn kiểm tra không được tham gia kiểm tra trực tiếp tại đơn vị được kiểm tra khi thuộc một trong các trường hợp sau đây:
a) Là thành viên sáng lập hoặc góp vốn vào đơn vị được kiểm tra;
b) Là thành viên trong Ban Giám đốc của đơn vị được kiểm tra;
c) Có mối quan hệ lợi ích trực tiếp hoặc gián tiếp đáng kể với đối tượng được kiểm tra;
d) Có bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột (của mình hoặc của vợ hoặc chồng) có mối quan hệ lợi ích trực tiếp hoặc gián tiếp đáng kể với đối tượng được kiểm tra hoặc là thành viên Ban Giám đốc của đơn vị được kiểm tra;
đ) Đã từng làm việc tại đơn vị được kiểm tra và đã thôi việc tại đơn vị đó mà thời gian tính từ thời điểm thôi việc đến thời điểm ra quyết định thành lập Đoàn kiểm tra chưa đủ tròn 24 tháng.
1. Quyền, nghĩa vụ của Đoàn kiểm tra
a) Lựa chọn hồ sơ kiểm tra đảm bảo quy định tại Điều 17 Thông tư này;
b) Yêu cầu đối tượng được kiểm tra cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu, thông tin, bố trí thời gian làm việc và nhân sự để giải trình các nội dung kiểm tra;
c) Kiểm tra, đối chiếu, xác minh các thông tin có liên quan ở trong và ngoài đơn vị được kiểm tra. Thu thập các bằng chứng thích hợp làm cơ sở để hình thành kết luận kiểm tra;
d) Đánh giá về tình hình tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan trong quá trình kinh doanh dịch vụ kế toán của đối tượng được kiểm tra. Căn cứ vào tài liệu, hồ sơ kiểm tra và xét đoán chuyên môn, Đoàn kiểm tra đưa ra ý kiến kết luận về các nội dung kiểm tra trong Biên bản kiểm tra;
đ) Lập, ký Biên bản kiểm tra;
e) Bàn giao toàn bộ hồ sơ kiểm tra quy định tại Khoản 1 Điều 20 Thông tư này cho cơ quan chủ trì kiểm tra sau khi kết thúc kiểm tra.
2. Quyền, nghĩa vụ của thành viên Đoàn kiểm tra
a) Ký cam kết bằng văn bản về tính độc lập và bảo mật thông tin với đối tượng được kiểm tra theo quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư này đồng thời phải đảm bảo tuân thủ các cam kết đó. Từ chối thực hiện kiểm tra nếu xét thấy không đảm bảo tính độc lập, không đủ năng lực chuyên môn;
b) Thực hiện các công việc theo phân công của Trưởng Đoàn kiểm tra một cách chính trực, khách quan, trung thực, vô tư, duy trì sự thận trọng nghề nghiệp. Không được chuyển giao nhiệm vụ cho người khác khi chưa được sự đồng ý của Trưởng Đoàn kiểm tra;
c) Đưa ra các ý kiến, kiến nghị trong phạm vi được phân công kiểm tra. Báo cáo kịp thời với Trưởng Đoàn kiểm tra về các tồn tại, sai sót phát hiện qua kiểm tra. Lập Biên bản vi phạm hành chính theo thẩm quyền quy định của pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính;
d) Bảo lưu ý kiến của mình về nội dung được phân công kiểm tra trong trường hợp các ý kiến này khác với các kết luận, kiến nghị trong Biên bản kiểm tra;
đ) Ký Biên bản kiểm tra và các tài liệu khác có liên quan đến công việc đã thực hiện theo phân công của Trưởng Đoàn kiểm tra;
e) Không được tiết lộ thông tin về hồ sơ, tài liệu kiểm tra trừ trường hợp pháp luật có quy định khác;
g) Tuân thủ các quy định về kiểm tra hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán tại Thông tư này.
3. Quyền, nghĩa vụ của Trưởng Đoàn kiểm tra
Trưởng đoàn kiểm tra phải thực hiện các quyền, nghĩa vụ theo quy định tại Khoản 2 Điều này và các quyền, nghĩa vụ sau:
a) Tổ chức cuộc kiểm tra phù hợp với nội dung, đối tượng được kiểm tra;
b) Chỉ đạo chung công việc của Đoàn kiểm tra và chịu trách nhiệm trước cơ quan chủ trì kiểm tra về hoạt động của Đoàn kiểm tra. Phân công nhiệm vụ và điều phối công việc cho các thành viên Đoàn kiểm tra để thực hiện kế hoạch kiểm tra. Giám sát tình hình thực hiện công việc được phân công của các thành viên Đoàn kiểm tra, làm đầu mối trao đổi các vấn đề phát hiện trong quá trình kiểm tra với đối tượng được kiểm tra;
c) Báo cáo kịp thời với cơ quan chủ trì kiểm tra khi có thông báo của đối tượng được kiểm tra về việc thành viên Đoàn kiểm tra vi phạm tính độc lập hoặc khi có bất đồng giữa Đoàn kiểm tra với đối tượng được kiểm tra trong thời gian kiểm tra hoặc báo cáo khi có yêu cầu từ cơ quan chủ trì kiểm tra;
d) Đề xuất xử lý các sai phạm phát hiện qua kiểm tra với cơ quan chủ trì kiểm tra;
đ) Chịu trách nhiệm tổng thể về tính trung thực, khách quan của kết quả kiểm tra.
1. Quyền của đối tượng được kiểm tra
a) Trường hợp có lý do bất khả kháng hoặc lý do khách quan, đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán được đề nghị cơ quan chủ trì kiểm tra thay đổi thời gian kiểm tra trực tiếp tại đơn vị. Đơn vị phải thông báo cho cơ quan chủ trì kiểm tra chậm nhất là 3 ngày làm việc trước ngày kiểm tra theo kế hoạch. Thời gian kiểm tra đề nghị thay đổi phải đảm bảo không muộn hơn 30 ngày kể từ ngày dự kiến kiểm tra theo kế hoạch đã được thông báo;
b) Thông báo bằng văn bản cho cơ quan chủ trì kiểm tra, Trưởng Đoàn kiểm tra khi có căn cứ cho rằng thành viên Đoàn kiểm tra vi phạm tính độc lập;
c) Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung kiểm tra, thông tin thuộc bí mật nhà nước, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác;
d) Giải trình, kiến nghị với cơ quan chủ trì kiểm tra về những nội dung còn có ý kiến khác nhau trong kết luận kiểm tra của Đoàn kiểm tra.
2. Nghĩa vụ của đối tượng được kiểm tra
a) Bố trí những người có trách nhiệm liên quan làm việc với Đoàn kiểm tra;
b) Phối hợp và tạo điều kiện thuận lợi cho Đoàn kiểm tra thực hiện công việc kiểm tra, báo cáo hoặc cung cấp các thông tin liên quan đến hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán cho cơ quan có thẩm quyền khi được yêu cầu;
c) Trao đổi với Đoàn kiểm tra về tình hình của đơn vị và giải trình, cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác, trung thực các tài liệu, thông tin cần thiết có liên quan đến nội dung kiểm tra theo quy định hoặc theo yêu cầu của Đoàn kiểm tra;
d) Ký Biên bản kiểm tra ngay khi kết thúc cuộc kiểm tra;
đ) Trong thời gian 30 ngày kể từ ngày ký Biên bản kiểm tra, đơn vị được kiểm tra phải có thông báo bằng văn bản với cơ quan chủ trì kiểm tra về kết quả thực hiện các kiến nghị để khắc phục các sai sót, tồn tại và hạn chế đã được Đoàn kiểm tra phát hiện trong quá trình kiểm tra.
3. Đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán khi cung cấp dịch vụ lập và trình bày báo cáo tài chính cho khách hàng, có thể lựa chọn phát hành Báo cáo dịch vụ lập và trình bày báo cáo tài chính đính kèm báo cáo tài chính của khách hàng thay thế cho việc áp dụng quy định tại Khoản 6 Điều 99 Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp và Khoản 4 Điều 90 Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa. Mẫu Báo cáo dịch vụ lập và trình bày báo cáo tài chính được hướng dẫn tại Phụ lục VI ban hành kèm theo Thông tư này.
1. Chi phí kiểm tra hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán do ngân sách nhà nước đảm bảo theo chế độ quy định.
2. Nội dung các khoản chi phí liên quan đến việc kiểm tra hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán, bao gồm:
a) Các khoản chi công tác phí cho cá nhân tham gia Đoàn kiểm tra được thực hiện theo quy định của pháp luật liên quan;
b) Các khoản chi khác thực tế phát sinh có liên quan đến việc kiểm tra hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo chế độ quy định.
3. Việc lập dự toán, chấp hành và quyết toán các khoản chi cho công tác kiểm tra hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán được thực hiện theo quy định của Luật ngân sách nhà nước và văn bản hướng dẫn Luật ngân sách nhà nước.
1. Kiểm tra định kỳ
Quy trình kiểm tra trực tiếp định kỳ hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán được quy định cụ thể tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này bao gồm 4 giai đoạn như sau:
a) Giai đoạn chuẩn bị kiểm tra;
b) Giai đoạn thực hiện kiểm tra;
c) Giai đoạn kết thúc kiểm tra;
d) Giai đoạn sau kiểm tra.
2. Kiểm tra đột xuất
Đoàn kiểm tra được vận dụng quy trình kiểm tra định kỳ tại Khoản 1 Điều này cho phù hợp với mục đích, yêu cầu từng cuộc kiểm tra đột xuất.
Tài liệu hướng dẫn kiểm tra trực tiếp định kỳ bao gồm:
1. Bảng tiêu chí đánh giá về tình hình tuân thủ chuẩn mực, chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan trong quá trình cung cấp dịch vụ kế toán của đối tượng được kiểm tra ban hành tại Phụ lục III kèm theo Thông tư này.
2. Biên bản kiểm tra hoạt động dịch vụ kế toán ban hành tại Phụ lục IV kèm theo Thông tư này.
3. Báo cáo tổng hợp kết quả kiểm tra ban hành tại Phụ lục V kèm theo Thông tư này.
1. Số lượng hồ sơ hợp đồng dịch vụ được lựa chọn để kiểm tra phải đáp ứng mục tiêu là có đủ cơ sở hợp lý để Đoàn kiểm tra đưa ra ý kiến kết luận về tình hình tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan của đối tượng được kiểm tra. Trong một cuộc kiểm tra định kỳ, phải có tối thiểu 3 hồ sơ hợp đồng dịch vụ được lựa chọn để kiểm tra.
2. Hợp đồng dịch vụ kế toán được lựa chọn để kiểm tra bao gồm 01 hồ sơ về hợp đồng dịch vụ do đối tượng được kiểm tra đề xuất, các hồ sơ hợp đồng dịch vụ khác do thành viên đoàn kiểm tra lựa chọn ngẫu nhiên.
3. Các hồ sơ hợp đồng dịch vụ được lựa chọn để kiểm tra chỉ được thông báo cho đối tượng được kiểm tra trong buổi đầu thực hiện kiểm tra. Trong thời gian kiểm tra, Đoàn kiểm tra có quyền chọn để kiểm tra bất kỳ hồ sơ về hợp đồng dịch vụ nào để kiểm tra mà không phải thông báo trước cho đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán. Hồ sơ về các hợp đồng dịch vụ được lựa chọn phải thuộc phạm vi kiểm tra.
1. Kết luận kiểm tra hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán là một nội dung trong Biên bản kiểm tra, được lập trên cơ sở những tồn tại, hạn chế phát hiện qua kiểm tra và các xét đoán chuyên môn của Đoàn kiểm tra. Kết luận kiểm tra gồm:
a) Ý kiến đánh giá về tình hình tuân thủ pháp luật về đăng ký, duy trì điều kiện hành nghề, điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán của đối tượng được kiểm tra;
b) Ý kiến đánh giá về tình hình tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan của đối tượng được kiểm tra.
Kết luận kiểm tra là cơ sở để Đoàn kiểm tra đề xuất cơ quan có thẩm quyền xem xét xử lý các sai phạm (nếu có) phát hiện qua kiểm tra theo quy định của Luật kế toán và Nghị định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập.
2. Ý kiến đánh giá của Đoàn kiểm tra về tình hình tuân thủ pháp luật về đăng ký và duy trì điều kiện hành nghề, điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán được thực hiện trên cơ sở kết quả kiểm tra hồ sơ, tài liệu có liên quan của đối tượng được kiểm tra.
3. Ý kiến đánh giá về tình hình tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan được thực hiện trên cơ sở kết quả kiểm tra các hồ sơ hợp đồng cung cấp dịch vụ kế toán cho khách hàng của đối tượng được kiểm tra. Bảng tiêu chí đánh giá về tình hình tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan trong quá trình cung cấp dịch vụ kế toán của đối tượng được kiểm tra được hướng dẫn tại Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư này.
4. Trường hợp đối tượng được kiểm tra có ý kiến khác với ý kiến đánh giá của Đoàn kiểm tra thì đối tượng kiểm tra được quyền đưa ra ý kiến giải trình tại Biên bản kiểm tra và cung cấp các tài liệu, thông tin cần thiết làm cơ sở cho cơ quan chủ trì kiểm tra xem xét, quyết định và đưa ra ý kiến kết luận về từng vấn đề còn có ý kiến khác nhau (nếu có).
Cơ quan chủ trì kiểm tra có trách nhiệm lập Báo cáo Tổng hợp kết quả kiểm tra hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán hàng năm. Mẫu Báo cáo Tổng hợp kết quả kiểm tra hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán được hướng dẫn tại Phụ lục V ban hành kèm theo Thông tư này.
1. Hồ sơ kiểm tra bao gồm:
a) Danh sách đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán được kiểm tra; Danh sách thành viên Đoàn kiểm tra; Quyết định kiểm tra; Các hồ sơ do Đoàn kiểm tra cung cấp và các tài liệu khác có liên quan;
b) Các thông tin, tài liệu là bằng chứng thích hợp làm cơ sở cho việc hình thành kết luận kiểm tra tại từng đối tượng được kiểm tra;
c) Biên bản kiểm tra, Biên bản vi phạm hành chính (nếu có).
2. Hồ sơ kiểm tra được lưu trữ, bảo quản theo quy định của pháp luật.
1. Biên bản kiểm tra hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán được công khai trong phạm vi đối tượng được kiểm tra và được tổng hợp trong Báo cáo tổng hợp kết quả kiểm tra.
2. Báo cáo tổng hợp kết quả kiểm tra hoạt động dịch vụ kế toán sẽ được công bố trên trang thông tin điện tử của Bộ Tài chính.
1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/04/2021.
2. Quy chế kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán ban hành kèm theo Quyết định số 32/2007/QĐ-BTC ngày 15/5/2007 của Bộ Tài chính hết hiệu lực kể từ ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành.
3. Cục trưởng Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán, Chánh Văn phòng Bộ, Chủ tịch Hội kế toán và kiểm toán Việt Nam, đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán, kế toán viên hành nghề và các tổ chức, cá nhân khác có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Thông tư này.
4. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc đề nghị phản ánh về Bộ Tài chính để nghiên cứu, giải quyết./.
|
KT. BỘ TRƯỞNG |
(Ban hành kèm theo Thông tư số 09/2021/TT-BTC ngày 25/1/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
QUY TRÌNH KIỂM TRA TRỰC TIẾP ĐỊNH KỲ
I. Giai đoạn chuẩn bị kiểm tra
1. Lựa chọn đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán được kiểm tra
Hàng năm, Bộ Tài chính căn cứ vào thời hạn kiểm tra quy định tại Điều 7 Thông tư này để lựa chọn danh sách đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán được kiểm tra trực tiếp hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán và công khai trên trang thông tin điện tử của Bộ Tài chính.
2. Thành lập Đoàn kiểm tra
Bộ Tài chính thành lập các Đoàn kiểm tra trực tiếp và chỉ định Trưởng Đoàn kiểm tra, đảm bảo nguyên tắc độc lập, khách quan và phù hợp với trình độ, năng lực của từng thành viên Đoàn kiểm tra nhằm hoàn thành mục tiêu và nội dung của cuộc kiểm tra.
3. Thông báo cho đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán được kiểm tra
Bộ Tài chính thông báo kế hoạch kiểm tra hoạt động dịch vụ kế toán bằng văn bản cho từng đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán thuộc đối tượng được kiểm tra chậm nhất là 10 ngày làm việc trước ngày bắt đầu cuộc kiểm tra. Thông báo kiểm tra phải bao gồm mục đích, yêu cầu, nội dung, phạm vi, thời gian kiểm tra, danh mục tài liệu mà đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán được kiểm tra phải chuẩn bị.
Trong các trường hợp có lý do bất khả kháng hoặc lý do khách quan, việc thay đổi thời gian kiểm tra trực tiếp tại đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán được thực hiện theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 13 Thông tư này.
II. Giai đoạn thực hiện kiểm tra
1. Bước 1: Đoàn kiểm tra làm việc với đối tượng được kiểm tra
a) Trưởng Đoàn kiểm tra công bố Quyết định kiểm tra của cơ quan chủ trì kiểm tra về việc kiểm tra trực tiếp hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán;
b) Yêu cầu đối tượng được kiểm tra bố trí người có chức năng, thẩm quyền phù hợp để phối hợp công việc với Đoàn kiểm tra;
c) Đại diện đối tượng được kiểm tra báo cáo tình hình tổ chức, hoạt động, quy trình cung cấp dịch vụ kế toán cho khách hàng;
d) Thực hiện ký các “Cam kết về tính độc lập và bảo mật của thành viên Đoàn kiểm tra” theo mẫu quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư này với sự chứng kiến của đối tượng được kiểm tra;
đ) Đối tượng được kiểm tra cung cấp các hồ sơ, tài liệu đã được yêu cầu cho Đoàn kiểm tra.
2. Bước 2: Thực hiện kiểm tra các nội dung theo Quyết định kiểm tra.
2.1. Kiểm tra việc tuân thủ các quy định của pháp luật về hành nghề, kinh doanh dịch vụ kế toán và pháp luật kế toán liên quan, các thủ tục thực hiện bao gồm:
a) Kiểm tra, rà soát các hồ sơ, tài liệu liên quan đến đăng ký hành nghề và kinh doanh dịch vụ kế toán của đối tượng được kiểm tra;
b) Kiểm tra các hồ sơ, tài liệu đảm bảo điều kiện duy trì điều kiện hành nghề và điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán của đối tượng được kiểm tra;
c) Kiểm tra, rà soát các hồ sơ, tài liệu về tình hình tuân thủ nghĩa vụ báo cáo, thông báo theo quy định của đối tượng được kiểm tra;
d) Kiểm tra các hồ sơ, tài liệu về tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp phí cấp, cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán và Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán theo quy định của đối tượng được kiểm tra;
đ) Đánh giá về mức độ tuân thủ các quy định pháp luật về hành nghề và kinh doanh dịch vụ kế toán của đối tượng được kiểm tra.
2.2. Kiểm tra tình hình tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan, các thủ tục thực hiện bao gồm:
a) Lựa chọn các hồ sơ liên quan đến hợp đồng dịch vụ kế toán để kiểm tra theo quy định tại Điều 17 Thông tư này;
b) Kiểm tra hồ sơ, tài liệu để xem xét thủ tục, quy trình cung cấp dịch vụ kế toán của đối tượng được kiểm tra theo quy định của chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan;
c) Thực hiện rà soát, kiểm tra và thu thập bằng chứng thích hợp để xem xét, đánh giá về tình hình tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan của đối tượng được kiểm tra trên cơ sở bảng tiêu chí đánh giá được hướng dẫn tại Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư này;
d) Đánh giá về tình hình tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan của từng hồ sơ được kiểm tra.
III. Giai đoạn kết thúc kiểm tra
1. Kết thúc cuộc kiểm tra trực tiếp, Đoàn kiểm tra phải lập dự thảo Biên bản kiểm tra, trao đổi dự thảo Biên bản kiểm tra với người đại diện theo pháp luật của đơn vị được kiểm tra. Sau khi thông qua Biên bản kiểm tra, người đại diện theo pháp luật của đơn vị được kiểm tra, Trưởng Đoàn kiểm tra và các thành viên Đoàn kiểm tra có trách nhiệm ký Biên bản kiểm tra ngay sau khi kết thúc cuộc kiểm tra. Nếu đối tượng được kiểm tra có nội dung chưa nhất trí với các ý kiến đánh giá hoặc ý kiến kết luận của Đoàn kiểm tra thì đối tượng được kiểm tra ghi rõ trong Biên bản kiểm tra.
Trường hợp phát hiện đối tượng được kiểm tra có hành vi vi phạm hành chính thì Đoàn kiểm tra phải lập và gửi Biên bản vi phạm hành chính kèm theo tài liệu, hồ sơ liên quan cho cơ quan có thẩm quyền để xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật.
2. Biên bản kiểm tra hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán bao gồm các nội dung sau:
a) Thời gian và địa điểm kiểm tra, đối tượng kiểm tra, thành phần đoàn kiểm tra, mục đích, phạm vi kiểm tra và các giới hạn kiểm tra (nếu có);
b) Mô tả khái quát doanh nghiệp được kiểm tra và đặc điểm chung của cuộc kiểm tra;
c) Mô tả tóm tắt quy trình kiểm tra hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán tại đơn vị được kiểm tra;
d) Kết quả kiểm tra bao gồm:
(i) Mô tả và nêu ý kiến đánh giá về tình hình tuân thủ các quy định của pháp luật về hành nghề và kinh doanh dịch vụ kế toán;
(ii) Mô tả và nêu ý kiến đánh giá về tình hình tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan;
(iii) Nêu rõ lý do, căn cứ đưa ra ý kiến kết luận kiểm tra về hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán của đối tượng được kiểm tra;
(iv) Mô tả các thiếu sót lớn, mang tính hệ thống và kiến nghị biện pháp giải quyết khắc phục sửa chữa (nếu có).
IV. Giai đoạn sau kiểm tra
1. Xử lý các vấn đề còn có ý kiến khác nhau về kết quả kiểm tra (nếu có).
2. Cơ quan chủ trì kiểm tra lập, công khai Báo cáo tổng hợp kết quả kiểm tra theo quy định tại Thông tư này.
(Ban hành kèm theo Thông tư số 09/2021/TT-BTC ngày 25/1/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
CAM KẾT VỀ TÍNH ĐỘC LẬP VÀ BẢO MẬT
CỦA THÀNH VIÊN ĐOÀN KIỂM TRA
Kính gửi: Bộ Tài chính (Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán)
Tên tôi là: ..........................................................................................................................
Đang làm việc tại: ..............................................................................................................
Là thành viên Đoàn kiểm tra hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán tại (tên đối tượng được kiểm tra)
.........................................................................................................................................
Tôi xác nhận rằng trong thời gian thực hiện kiểm tra tại đơn vị được kiểm tra nêu trên, tôi hoàn toàn độc lập với đối tượng được kiểm tra.
Tôi đã đọc và nhất trí với các nguyên tắc về tính độc lập, bảo mật quy định tại Thông tư số 09/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 25/1/2021 Hướng dẫn kiểm tra hoạt động dịch vụ kế toán; chuẩn mực nghề nghiệp; pháp luật và các quy định có liên quan.
Tôi cam kết rằng:
1. Không phải là thành viên sáng lập hoặc góp vốn vào đơn vị được kiểm tra hoặc là thành viên trong Ban Giám đốc của đơn vị được kiểm tra hoặc có mối quan hệ lợi ích trực tiếp hoặc gián tiếp đáng kể với đối tượng được kiểm tra;
2. Không có bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột của mình (hoặc của vợ hoặc chồng) có mối quan hệ lợi ích trực tiếp hoặc gián tiếp đáng kể với đối tượng được kiểm tra hoặc là thành viên Ban Giám đốc của đơn vị được kiểm tra;
3. Không thuộc đối tượng đã từng làm việc tại đơn vị được kiểm tra và đã thôi việc tại đơn vị đó mà thời gian tính từ thời điểm thôi việc đến thời điểm ra quyết định thành lập Đoàn kiểm tra chưa đủ tròn 24 tháng.
4. Tôi đảm bảo thực hiện đúng cam kết đã ký và hoàn toàn chịu trách nhiệm về các cam kết trên đây./.
|
……., ngày... tháng... năm ... |
(Ban hành kèm theo Thông tư số 09/2021/TT-BTC ngày 25/1/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
VỀ TÌNH HÌNH TUÂN THỦ CHUẨN MỰC, CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN VÀ PHÁP LUẬT KẾ TOÁN LIÊN QUAN
(Thông tin về khách hàng hoặc hợp đồng dịch vụ) …….
1. Các thủ tục kiểm tra đối với chứng từ kế toán bao gồm:
Thủ tục kiểm tra |
Có |
Không |
Ghi chú |
+ Đơn vị có thực hiện thủ tục kiểm tra sau đây để đánh giá: - Tính đầy đủ các nội dung chủ yếu của chứng từ kế toán theo quy định. - Việc chứng từ kế toán bị tẩy xóa, sửa chữa. - Đơn vị có ký chứng từ kế toán bằng đóng dấu chữ ký khắc sẵn hay không? - Chứng từ chi tiền được ký theo từng liên hay không? - Chứng từ kế toán chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm của người ký hay không? - Người ký chứng từ kế toán có đúng thẩm quyền hay không? - Chứng từ kế toán có đủ chữ ký theo chức danh quy định trên chứng từ hay không? + Các thủ tục kiểm tra thay thế, bổ sung khác phù hợp với thực tế của đơn vị (nếu có) |
|
|
|
2. Các thủ tục kiểm tra đối với sổ kế toán bao gồm:
Thủ tục kiểm tra |
Có |
Không |
Ghi chú |
+ Đơn vị có thực hiện thủ tục kiểm tra sau đây để đánh giá: - Sổ kế toán có đầy đủ thông tin, nội dung chủ yếu, có được đánh số trang và đóng dấu giáp lai giữa các trang của số kế toán trên giấy theo đúng quy định hay không? - Sổ kế toán có được ghi chép theo đúng quy định hay không? - Sổ kế toán có được đóng thành quyển, có đầy đủ chữ ký và đóng dấu theo quy định hay không? - Sai sót trên sổ kế toán có được sửa chữa theo đúng phương pháp quy định hay không? - Số liệu trên sổ kế toán có đúng với chứng từ kế toán hay không? - Số liệu đầu kỳ trên sổ kế toán của năm thực hiện có kế tiếp số liệu cuối kỳ trên sổ kế toán năm trước liền kề hoặc sổ kế toán có được ghi liên tục từ khi mở sổ đến khi khóa sổ hay không? - Có thực hiện khóa sổ kế toán theo quy định hay không? - Các tài khoản kế toán có được hạch toán đúng quy định hay không? + Các thủ tục kiểm tra thay thế, bổ sung khác phù hợp với thực tế của đơn vị (nếu có). |
|
|
|
3. Các thủ tục đối với dịch vụ lập và trình bày báo cáo tài chính bao gồm:
Thủ tục kiểm tra |
Có |
Không |
Ghi chú |
- Báo cáo tài chính có được lập, trình bày đầy đủ nội dung hoặc số lượng các báo cáo hoặc theo biểu mẫu quy định hay không? - Số liệu trên báo cáo tài chính có đúng với số liệu trên sổ kế toán và chứng từ kế toán hay không? - Báo cáo tài chính có được lập và trình bày theo đúng chuẩn mực và chế độ kế toán hay không? - Các nội dung thực hiện khác phù hợp với thực tế của đơn vị (nếu có) |
|
|
|
4. Đoàn kiểm tra căn cứ nội dung dịch vụ mà đơn vị được kiểm tra cung cấp cho khách hàng để việc đánh giá tình hình tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan trong từng trường hợp cụ thể sau:
a) Trường hợp đối tượng được kiểm tra cung cấp cả dịch vụ lập chứng từ kế toán, ghi sổ kế toán, lập và trình bày báo cáo tài chính cho khách hàng thì trách nhiệm đối với công tác kế toán của người được thuê làm dịch vụ kế toán như người làm kế toán của đơn vị kế toán và trách nhiệm của đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán đối với công tác kế toán như trách nhiệm của đơn vị kế toán theo quy định của Luật kế toán. Việc kiểm tra tình hình tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan đối với đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán tương tự như kiểm tra công tác kế toán tại đơn vị kế toán;.
b) Trường hợp đối tượng được kiểm tra cung cấp dịch vụ làm kế toán trưởng, phụ trách kế toán cho khách hàng thì trách nhiệm của người được thuê làm dịch vụ kế toán trưởng, phụ trách kế toán như kế toán trưởng của đơn vị kế toán theo quy định của Luật kế toán. Việc kiểm tra tình hình tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan đối với dịch vụ làm kế toán, phụ trách kế toán tương tự như kiểm tra kế toán trưởng, phụ trách kế toán của đơn vị kế toán;
c) Trường hợp đối tượng được kiểm tra cung cấp dịch vụ ghi sổ kế toán, lập và trình bày Báo cáo tài chính cho khách hàng trên cơ sở chứng từ kế toán do khách hàng cung cấp thì căn cứ đánh giá là các giấy tờ, tài liệu và hồ sơ làm việc chứng minh cho việc thực hiện các thủ tục hướng dẫn tại mục 1, 2 và 3 Phụ lục này;
d) Trường hợp đối tượng được kiểm tra cung cấp dịch vụ lập và trình bày báo cáo tài chính cho khách hàng trên cơ sở sổ kế toán do khách hàng cung cấp thì căn cứ đánh giá là các giấy tờ, tài liệu và hồ sơ làm việc chứng minh cho việc thực hiện các thủ tục hướng dẫn tại mục 2 và 3 Phụ lục này.
5. Đối tượng được kiểm tra thuộc một trong các trường hợp sau đây thì được xem là có sai phạm về chuyên môn hoặc vi phạm chuẩn mực kế toán, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán gây hậu quả nghiêm trọng hoặc có khả năng thực tế gây hậu quả nghiêm trọng:
a) Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở áp dụng sai chế độ kế toán;
b) Báo cáo tài chính trình bày không trung thực, khách quan, đầy đủ để người sử dụng báo cáo tài chính đánh giá đúng được thực trạng tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp;
c) Có sai sót về số liệu các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính trong đó tổng giá trị các chỉ tiêu có sai sót chiếm từ 10% trở lên trên tổng giá trị tất cả các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính;
d) Có ít nhất 10% số lượng các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính có sự mâu thuẫn về số liệu giữa các báo cáo;
đ) Kết quả xác định doanh thu, chi phí bị sai lệch từ 10% trở lên hoặc có sai sót kế toán khi xác định doanh thu, chi phí làm thay đổi kết quả kinh doanh của doanh nghiệp từ lãi thành lỗ hoặc ngược lại;
e) Có ít nhất 2 nội dung được quy định tại mục 3 Phụ lục này bị vi phạm;
g) Các sai sót trọng yếu khác.
2. Ý kiến đánh giá tình hình tuân thủ
Ý kiến kết luận về tình hình tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp và chế độ kế toán được xác định trên cơ sở các hợp đồng hoặc từng phần công việc của hợp đồng cung cấp dịch vụ kế toán đã hoàn thành cho khách hàng.
Ý kiến kết luận về tình hình tuân thủ pháp luật về đăng ký quản lý hành nghề và kinh doanh dịch vụ kế toán được xác định trên cơ sở tình hình thực hiện công tác đăng ký và duy trì điều kiện hành nghề, điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán, duy trì các nghĩa vụ thông báo và báo cáo theo quy định của đối tượng được kiểm tra.
(Ban hành kèm theo Thông tư số 09/2021/TT-BTC ngày 25/1/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
BIÊN BẢN KIỂM TRA HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤ KẾ TOÁN NĂM …..
Căn cứ Quyết định số …/… ngày …/ … / … của Bộ Tài chính về việc kiểm tra tại Công ty ……………….. theo nội dung quy định tại …………………
Từ ngày …/…/… đến ngày …/…/…, Bộ Tài chính (Cục Quản lý giám sát kế toán, kiểm toán) đã tiến hành kiểm tra hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán tại Công ty ……………….
Thành phần Đoàn kiểm tra
1/ Ông (Bà) …………………………………. Chức vụ .............................................................
2/ Ông (Bà) …………………………………. Chức vụ .............................................................
3/ Ông (Bà) …………………………………. Chức vụ .............................................................
Đại diện Công ty
1/ Ông (Bà) …………………………………. Chức vụ .............................................................
2/ Ông (Bà) …………………………………. Chức vụ .............................................................
3/ Ông (Bà) …………………………………. Chức vụ .............................................................
Cùng nhau thống nhất các vấn đề liên quan tới mục đích kiểm tra, trách nhiệm của các bên và kết quả kiểm tra như sau:
I. Mục đích kiểm tra
- Đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật về đăng ký, duy trì điều kiện hành nghề và điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán;
- Đánh giá tình hình tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan trong quá trình cung cấp dịch vụ kế toán của đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán;
- Phát hiện, chấn chỉnh kịp thời các tồn tại, đề xuất biện pháp khắc phục các sai sót và xử lý đối với các sai phạm phát hiện qua kiểm tra.
Lý do kiểm tra: .................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
II. Trách nhiệm của các bên
1. Trách nhiệm của đối tượng được kiểm tra
- Tuân thủ hệ thống chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan trong quá trình hành nghề và kinh doanh dịch vụ kế toán;
- Cung cấp cho Đoàn kiểm tra đầy đủ tài liệu cần thiết có liên quan đến nội dung kiểm tra và chịu trách nhiệm về tính trung thực, hợp pháp của các tài liệu cung cấp;
- Phối hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho Đoàn kiểm tra thực hiện công việc, bố trí kế toán viên hành nghề và đại diện Ban Giám đốc làm việc để sẵn sàng trao đổi, giải thích các thông tin theo yêu cầu của Đoàn kiểm tra;
- Nếu có những vấn đề còn có ý kiến khác nhau về kết quả kiểm tra, đối tượng được kiểm tra được bảo lưu ý kiến trong Biên bản kiểm tra.
- Khắc phục các tồn tại, sai sót mà Đoàn kiểm tra đã phát hiện trong quá trình kiểm tra tại đơn vị.
2. Trách nhiệm của Đoàn kiểm tra
- Kiểm tra việc tuân thủ các quy định của pháp luật về hành nghề và kinh doanh dịch vụ kế toán;
- Kiểm tra việc tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan;
- Đảm bảo nguyên tắc độc lập, khách quan với đối tượng được kiểm tra; Việc kiểm tra không làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của đơn vị được kiểm tra;
- Bảo mật các thông tin, tài liệu mà đơn vị cung cấp trong quá trình kiểm tra;
- Trên cơ sở kết quả kiểm tra tuân thủ, xét đoán chuyên môn, Đoàn kiểm tra kết luận tổng thể về hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán của đơn vị.
III. Kết quả kiểm tra
Sau .... ngày làm việc, Đoàn kiểm tra đã nắm được một số tình hình chủ yếu như sau:
1. Cơ cấu tổ chức và tình hình hoạt động của đơn vị được kiểm tra và hạn chế phạm vi kiểm tra (nếu có)
2. Kết quả kiểm tra tuân thủ pháp luật về hành nghề, kinh doanh dịch vụ kế toán
2.1. Đoàn kiểm tra đã thực hiện kiểm tra tuân thủ pháp luật về hành nghề, kinh doanh dịch vụ kế toán của đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán bằng các thủ tục:
- Trao đổi, phỏng vấn Ban lãnh đạo đơn vị và các cá nhân có liên quan;
- Kiểm tra các hồ sơ, tài liệu và các bằng chứng khác lưu tại đơn vị liên quan đến việc tình hình thực hiện nghĩa vụ báo cáo, thông báo; duy trì điều kiện hành nghề, điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán của đối tượng được kiểm tra;
.........................................................................................................................................
2.2. Ý kiến đánh giá về tình hình tuân thủ pháp luật về đăng ký và duy trì điều kiện hành nghề, điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán của các đối tượng được kiểm tra:
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
2.3. Kiến nghị biện pháp khắc phục, sửa chữa các hạn chế, sai sót (nếu có):
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
3. Kết quả kiểm tra tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật về kế toán liên quan
3.1. Các hồ sơ dịch vụ kế toán được kiểm tra bao gồm:
- Hợp đồng dịch vụ kế toán năm …… của Công ty ………………………..
- Hợp đồng dịch vụ kế toán năm …… của Công ty ………………………..
- …………………………………………………………………………………..
3.2. Đoàn kiểm tra đã kiểm tra …… hồ sơ dịch vụ kế toán, trong đó có hồ sơ do Công ty đề xuất và ……… hồ sơ do Đoàn kiểm tra lựa chọn ngẫu nhiên. Kết quả kiểm tra tình hình tuân thủ pháp luật về chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan của các hồ sơ dịch vụ kế toán cụ thể như sau:
TT |
Hồ sơ dịch vụ kế toán (Tên khách hàng, số hợp đồng,....) |
Kế toán viên/kiểm toán viên hành nghề thực hiện |
Ý kiến đánh giá |
Ghi chú |
1 |
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
…. |
|
|
|
|
3.3. Kiến nghị biện pháp khắc phục, sửa chữa các hạn chế, sai sót (nếu có)
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
4. Kết luận kiểm tra về hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán
Căn cứ kết quả kiểm tra tại Mục 2, Mục 3 nêu trên và xét đoán chuyên môn, Đoàn kiểm tra có ý kiến kết luận về hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán của đối tượng được kiểm tra như sau:
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
5. Ý kiến của Công ty:
- Ý kiến giải trình:
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
- Kiến nghị đối với Bộ Tài chính
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
- Kiến nghị đối với cơ quan khác
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
Trong thời gian làm việc, Công ty đã/chưa phối hợp, cung cấp thông tin liên quan để Đoàn kiểm tra thực hiện nhiệm vụ được giao.
Biên bản kiểm tra này đã thông qua với sự nhất trí của cả hai bên và được lập thành 04 bản: 01 bản Công ty giữ, 03 bản cơ quan chủ trì kiểm tra giữ.
ĐẠI DIỆN ĐOÀN KIỂM TRA
|
ĐẠI DIỆN CÔNG TY |
||
THÀNH VIÊN ĐOÀN KIỂM TRA |
ĐẠI DIỆN CÔNG TY |
||
……………………………… ……………………………… ……………………………… |
……………………………… ……………………………… ……………………………… |
……………………………… ……………………………… ……………………………… |
|
|
|
|
|
(Ban hành kèm theo Thông tư số 09/2021/TT-BTC ngày 25/1/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
BỘ TÀI CHÍNH |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Số: ……/QLKT-DN |
Hà Nội, ngày … tháng … năm … |
Tổng hợp kết quả kiểm tra hoạt động dịch vụ kế toán năm…..
Thực hiện kế hoạch kiểm tra hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán năm ….., Bộ Tài chính (Cục Quản lý giám sát kế toán, kiểm toán) đã thực hiện việc kiểm tra hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán tại các đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán sau đây:
1/ Công ty .........................................................................................................................
2/ Công ty .........................................................................................................................
3/ Công ty .........................................................................................................................
4/ Công ty .........................................................................................................................
5/ Công ty .........................................................................................................................
.........................................................................................................................................
I. THÔNG TIN CHUNG
1. Mục đích kiểm tra
- Đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật về đăng ký, duy trì điều kiện hành nghề và điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán;
- Đánh giá tình hình tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan trong quá trình cung cấp dịch vụ kế toán của đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán;
- Phát hiện, chấn chỉnh kịp thời các tồn tại, đề xuất biện pháp khắc phục các sai sót và xử lý đối với các sai phạm phát hiện qua kiểm tra.
2. Nội dung kiểm tra
2.1. Kiểm tra tình hình tuân thủ các quy định của pháp luật về đăng ký, duy trì điều kiện hành nghề và kinh doanh dịch vụ kế toán của người hành nghề dịch vụ kế toán và các đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán tại Việt Nam, bao gồm:
a) Việc đăng ký, duy trì điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán và thực hiện nghĩa vụ báo cáo, thông báo của đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán;
b) Việc đăng ký, duy trì điều kiện hành nghề dịch vụ kế toán và thực hiện nghĩa vụ báo cáo, thông báo của kế toán viên hành nghề.
2.2. Kiểm tra tình hình tuân thủ các quy định của chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật về kế toán liên quan của đối tượng được kiểm tra khi cung cấp dịch vụ kế toán cho khách hàng. Chuẩn mực nghề nghiệp bao gồm các chuẩn mực kế toán và chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán.
3. Thành phần Đoàn kiểm tra: ..........................................................................................
4. Quy trình kiểm tra: .......................................................................................................
II. TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TRA
1. Về tình hình tuân thủ pháp luật về đăng ký và duy trì điều kiện hành nghề và điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán; những tồn tại và hạn chế.
2. Về tình hình tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật kế toán có liên quan; những tồn tại và hạn chế.
3. Đánh giá chung kết quả kiểm tra: ....................................................................................
4. Kiến nghị của đối tượng được kiểm tra
- Đối với Bộ Tài chính: .......................................................................................................
- Đối với cơ quan khác: .....................................................................................................
III. TỔNG HỢP CÁC BIỆN PHÁP XỬ LÝ VÀ KIẾN NGHỊ CỦA BỘ TÀI CHÍNH
1. Biện pháp xử lý đối với các hạn chế, sai phạm.
2. Kết luận sau kiểm tra và kiến nghị của Bộ Tài chính.
(Ban hành kèm theo Thông tư số 09/2021/TT-BTC ngày 25/1/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
MẪU BÁO CÁO DỊCH VỤ LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Dịch vụ lập và trình bày báo cáo tài chính cho mục đích chung
Báo cáo của người hành nghề cho hợp đồng dịch vụ lập và trình bày báo cáo tài chính sử dụng khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính cho mục đích chung.
Các báo cáo tài chính sử dụng cho mục đích chung theo quy định của pháp luật xác định rằng báo cáo tài chính của đơn vị được lập theo các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành.
Đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán XYZ
Địa chỉ, điện thoại, fax...
Số: ……..
BÁO CÁO DỊCH VỤ LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH
CỦA KẾ TOÁN VIÊN/KIỂM TOÁN VIÊN HÀNH NGHỀ
Kính gửi: [Ban Giám đốc Công ty ABC]
Chúng tôi đã thực hiện dịch vụ lập và trình bày báo cáo tài chính (đính kèm) của Công ty ABC (“Công ty”) dựa trên thông tin mà Ban Giám đốc Công ty đã cung cấp. Báo cáo tài chính này bao gồm Báo cáo …….. của Công ty tại ngày 31/12/N, Báo cáo …….. cho năm tài chính kết thúc cùng ngày.
Chúng tôi đã áp dụng kỹ năng chuyên môn về kế toán để hỗ trợ Ban Giám đốc Công ty trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính theo các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp. Chúng tôi đã tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp có liên quan, bao gồm tính chính trực, khách quan, năng lực chuyên môn và tính thận trọng.
Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm về các báo cáo tài chính và tính chính xác, đầy đủ của thông tin được sử dụng để lập và trình bày báo cáo tài chính.
Dịch vụ lập và trình bày báo cáo tài chính này không phải là dịch vụ đảm bảo, nên chúng tôi không được yêu cầu phải xác minh tính chính xác, đầy đủ của thông tin do Ban Giám đốc Công ty cung cấp cho chúng tôi để tiến hành lập và trình bày báo cáo tài chính.
[(Hà Nội), ngày...tháng...năm...] Đơn vị kinh doanh dịch vụ
|
|
Tổng Giám đốc |
KTV hành nghề |
MINISTRY OF FINANCE |
SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM |
No. 09/2021/TT-BTC |
Hanoi, January 25, 2021 |
INSTRUCTIONS FOR INSPECTION OF ACCOUNTING SERVICES
Pursuant to the Law on Accounting dated November 20, 2015;
Pursuant to the Government’s Decree No.174/2016/ND-CP dated December 30, 2016 elaborating certain articles of the Law on Accounting;
Pursuant to the Government's Decree No. 87/2017/ND-CP dated July 26, 2017, defining the functions, tasks, powers and organizational structure of the Ministry of Finance;
Upon the request of the Director of Department of Accounting and Auditing Regulations;
The Minister of Finance promulgates the Circular providing instructions for inspection of accounting services.
This Circular sets out regulations on the organization and implementation of inspection of provision of accounting services stipulated in point dd, clause 2, Article 71 in the 2015 Law on Accounting for accounting service providers and accountants practicing accounting services at accounting service providers.
Article 2. Subjects of application
This Circular shall apply to the followings:
1. Entities providing accounting services as provided in the 2015 Law on Accounting, including:
a) Household businesses providing accounting services;
b) Accounting service businesses;
c) Branches of foreign accounting service businesses operating in Vietnam;
d) Auditing businesses, branches of foreign auditing businesses in Vietnam that provide accounting services.
2. Persons practicing accounting services, including:
a) Certified accountants practicing accounting services at entities providing accounting services;
b) Accountants and auditors practicing accounting services at auditing businesses, branches of foreign auditing businesses in Vietnam that provide accounting services.
3. Tax preparation service businesses that provide accounting services for microbusinesses under the provisions of the 2019 Tax Administration Law and certified accountants working at tax preparation service businesses providing accounting services for microbusinesses.
4. Entity presiding over inspection of provision of accounting services (Ministry of Finance), entities cooperating in inspection activities (professional accounting organizations) and members of the Inspectorate of accounting services.
5. Entities and persons involved in accounting services and business of accounting services.
Inspectees are those prescribed in clause 1, 2, 3 and 5 of Article 2 herein.
Article 4. Subject matters of inspection
1. Inspection of compliance with regulations of laws on registration and maintenance of accounting service practicing and business requirements of accounting practitioners and other accounting service businesses in Vietnam, including:
a) Registration and maintenance of accounting service business requirements, and performance of reporting and notification obligations by an accounting service provider;
b) Registration and maintenance of accounting service business requirements, and performance of reporting and notification obligations of a certified accountant.
2. Inspection of an inspectee's compliance with regulations of professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation during the period when they provide accounting services to clients. Professional standards encompass accounting standards and accounting and auditing ethics.
An inspection is carried out in a direct or indirect manner as follows:
1. Indirect inspection means the presiding inspector’s supervision of an inspectee’s compliance with obligations to periodically notify or report to the Ministry of Finance upon request or in accordance with regulations of laws.
2. Direct inspection means the presiding inspector’s establishing the Inspectorate to inspect accounting services at accounting service businesses. Direct inspection comprises:
2.1. Periodic inspection
Annually, based on the time limits for periodic direct inspections specified in Article 7 of this Circular, the presiding inspector shall make a plan for direct inspection of accounting service business activities.
2.2. Ad-hoc inspection
The presiding inspector shall undertake an unscheduled inspection of an inspectee in one of the following cases:
a) An ad-hoc inspection is to verify petitions and complaint letters related to provision of accounting services;
b) An ad-hoc inspection is to check information about any sign of violation detected in the process of indirectly managing and inspecting accounting service business activities.
Article 6. Scope and requirements of direct inspection
1. The scope of a periodic inspection of accounting services business extends to the compliance with laws on registration and maintenance of accounting service practicing and business requirements and the compliance with professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation in the process of provision of accounting services of an inspectee. This inspection involves:
a) Documents and records related to the subject matters of the inspection of compliance with laws on registration and maintenance of accounting service practicing and business requirements of the inspectee, including: Documents related to dossiers of registration and maintenance of accounting service practicing and business requirements of the inspectee, and others related to the subject matters of the inspection;
b) Records and documents on the inspectee's compliance with professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation in the course of practicing and providing accounting services with respect to accounting service contracts already terminated or contractual works already completed within the period from the date of business incorporation or the previous inspection to the date of inspection.
2. The scope of an ad-hoc inspection of business of accounting services is prescribed under an inspection decision.
3. Requirements of an inspection of business of accounting services
a) Compliance with accounting legislation;
b) Assurance of independence and objectivity of the inspection;
c) Compliance with confidentiality requirements in accordance with laws on accounting and professional standards.
d) Assessment opinions and conclusions must be clearly documented in inspection minutes on a basis of the Inspectorate’s professional review, assessment and judgement. Inspection conclusions regarding the inspectee’s errors and defects must be proved accordingly.
Article 7. Time limits for a periodic inspection
1. Time limits
a) A direct inspection shall be carried out every 3 years. This regulation on such time limit is applied to any accounting service provider that, in the 3 consecutive years before the time of inspection, have gained revenue from accounting services each year as stated in their financial statement if their revenue is 20 billion dong or more, and have served at least 100 clients. Revenue earned from accounting services must include revenue gained from accountant services; chief accountant services; services of preparation and representation of financial statements and accounting consulting services;
b) A direct inspection shall be carried out at least every 5 years. This regulation on such time limit shall be applied to any accounting service provider other than those prescribed in point a of clause 1 of this Article.
2. If a conclusion in the minutes on the periodic direct inspection of accounting service business activities of an accounting service provider states that there is any professional error or any violation against accounting standards or professional ethics that causes serious consequences or, in fact, is likely to cause serious consequences, the accounting service provider should be re-inspected 1 or 2 year(s) later.
3. In case where an accounting service provider has already been subjected to an ad-hoc accounting inspection or audit, they shall not be classified as the inspectee of the periodic inspection of accounting service business activities in that year.
Article 8. Duration of a direct inspection
1. Inspection of accounting services
a) The periodic direct inspection of accounting service business activities shall be carried out in the third or fourth quarter each year. Ministry of Finance shall notify any change in the aforesaid time of inspection in detail;
b) The maximum duration of a periodic direct inspection of accounting service business is 05 working days. Whenever needing to extend the inspection duration due to the complicated issue arising from that inspection, the Inspectorate shall report to the decision-making authority to seek their decision.
2. The duration of an ad-hoc inspection of business of accounting services shall be subject to the inspection decision.
Article 9. Responsibilities of the Ministry of Finance
1. The Ministry of Finance shall act as the authority presiding over the inspection of accounting service business activities according to subject matters prescribed in Article 4 herein.
2. Every year, based on the time limits for periodic direct inspections of accounting service business activities, the Ministry of Finance shall review, prepare inspection plans, and publicize the list of accounting service providers subject to the inspection of accounting service business within the year on the website of the Ministry of Finance, and notify specific inspectees.
3. Making inspection decisions and organizing direct inspections at inspectee’s offices.
4. Addressing violations detected through the inspection process according to their competence or referring them to competent authorities according to the provisions of law.
5. Making and publicly disclosing assessment reports on inspection results of accounting services business within 60 working days from the date of completion of all direct inspections according to the annual inspection plans.
6. Directing discussion, propagation and review of experience lessons through annual inspections of accounting service business activities for organizations and individuals classified as inspectees.
7. Reporting to competent authorities delegated corresponding powers to sanction violations of inspectorate’s members according to relevant laws.
Article 10. Responsibilities of professional accounting organizations
1. Seconding staff acquiring appropriate experience and expertise to join the inspectorate at the request of the Ministry of Finance.
2. Designing instruction manuals and conducting members’ inspection of the quality of accounting services in accordance with the Charter of the in-charge professional accounting organization.
Article 11. Organizing inspectorates
1. Ministry of Finance establishes an Inspectorate to carry out inspections of accounting service business activities.
2. An inspectorate shall be composed of the Leader and members. The Leader must be holding office as a leader of a division of the Ministry of Finance. The number of members participating in an inspectorate depends on the scale of an inspection. An inspectorate’s members must include officers of the Ministry of Finance and professional officers of professional accounting organizations. Inspectorate’s members must have at least 03 years’ working experience in the finance, accounting or auditing sector.
3. An inspectorate’s members and Leader shall not be allowed to participate in a direct inspection at an inspectee’s office in the following cases:
a) They are founding or capital-contributing members of the inspectee;
b) They are members of the Board of Directors of the inspectee;
c) They have significant beneficial relationships, whether direct or indirect, with the inspectee;
d) Their parents, spouses, offspring, blood siblings (siblings-in-law) have significant beneficial relationship, whether direct or indirect, with the inspectee or are members of the Board of Directors of the inspectee;
dd) They worked at the inspectee in the past and have resigned for the period of less than 24 months from the date of resignation to the date of issuance of the decision on establishment of the inspectorate.
Article 12. Rights and obligations of inspectorates
1. Rights and obligations of an inspectorate
a) Selecting inspection dossiers satisfying regulations laid down in Article 17 herein;
b) Requesting the inspectee to provide documents and information on time and in full; arranging appropriate time and personnel to give explanations about the inspection's subject matters;
c) Checking, collating and verifying the inspectee’s relevant internal and external information. Collecting suitable evidence used as a basis to form inspection conclusions;
d) Reviewing the inspectee's conformance to professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation during the period when they provide accounting services. Based on inspection documents, records and professional judgements, the inspectorate draws conclusions regarding subject matters of the inspection in the inspection minutes;
dd) Preparing and signing the inspection minutes;
e) Referring all inspection dossiers prescribed in clause 1 of Article 20 herein to the presiding inspector after termination of the inspection.
2. Rights and obligations of the inspectorate’s members
a) Signing written commitments in terms of independence and information security with the inspectee under the provisions of Appendix II hereto, and ensuring conformance to these commitments. Refusing to carry out the inspection upon seeing that independence is not assured or they are professionally incapable;
b) Carrying out tasks assigned by the inspectorate’s leader, ensuring uprightness, objectivity, integrity, impartiality and continued professional discretion. Avoiding transferring tasks to other persons without consent from the inspectorate’s leader;
c) Issuing opinions and recommendations within the scope of their assigned duties. Reporting on time to the inspectorate’s leader on issues, errors or defects detected during an inspection. Issuing a notice of administrative violation under their authority delegated under laws on sanctioning of administrative violations;
d) Reserving their opinions regarding assigned inspection tasks in case these opinions are inconsistent with conclusions and recommendations included in the inspection minutes;
dd) Signing the inspection minutes and other documents related to tasks that they are assigned to perform by the inspectorate’s leader;
e) Prohibiting any disclosure of information about inspection documents and records, unless otherwise provided by laws;
g) Complying with regulations on inspection of accounting service business activities that are laid down herein.
3. Rights and obligations of the inspectorate's leader
The leader must implement rights and obligations prescribed in clause 2 of this Article and the following ones:
a) Carrying out the inspection of which subject matters and inspectee are appropriate;
b) Providing general directions for the inspectorate’s work and taking responsibility before the inspecting inspector for the inspectorate's activities. Allocating responsibilities and tasks to the inspectorate’s members to carry out the inspection plan. Monitoring the performance of assigned tasks by members of the inspectorate, acting as a liaison to discuss problems discovered during the inspection process with the inspectee;
c) Reporting on time to the presiding inspector when receiving the inspectee’s notice stating that any member of the inspectorate violates independence rules, or when any disagreement between the inspectorate and the inspectee arises during the inspection period, or reporting upon request from the presiding inspector;
d) Giving recommendations about actions against errors or defects detected through the inspection process to the presiding inspector;
dd) Bearing general responsibility for integrity and objectivity of the inspection results.
Article 13. Rights and responsibilities of the inspectee of the direct inspection
1. Inspectee’s rights:
a) Due to force majeure or objective reasons, the accounting service provider may request the presiding inspector to change the time of the direct inspection at the inspectee’s office. They must inform the presiding inspector within 3 working days prior to the planned inspection date. The deferred inspection date must fall within the period of 30 days from the inspection date specified in the notified inspection plan;
b) Sending a written notice to the presiding inspector, the inspectorate’s leader whenever it is established that the inspectorate’s member violates independence rules;
c) Refusing to provide information or documents unrelated to the inspection, information classified as state secrets, unless otherwise regulated by laws;
d) Giving explanations or recommendations about dissenting opinions included in the inspection conclusion of the inspectorate to the presiding inspector.
2. Inspectee’s obligations:
a) Assigning persons having related responsibilities to work with the inspectorate;
b) Cooperating with and providing favorable conditions for the inspectorate to carry out their inspection activities, reporting on or providing information related to the business of accounting services to competent authorities upon request;
c) Discussing their situations with the inspectorate, explaining and providing necessary documents and information related to the inspection subject matters in full, on time, accurately and truthfully as prescribed or at the inspectorate’s request;
d) Signing the inspection minutes immediately after the inspection is ended;
dd) Within 30 days from the date of signature of the inspection minutes, the inspectee must notify the presiding inspector in writing of the results of implementation of recommendations to address and correct errors or issues discovered by the inspectorate during the inspection process.
3. When providing financial statement preparation and presentation services to clients, the accounting service provider may choose to issue a report on these services attached to their client’s financial statements in place of the application of provisions in Clause 6, Article 99 of Circular 200/2014/TT-BTC dated December 22, 2014 of the Ministry of Finance, providing guidance on the corporate accounting regime and Clause 4, Article 90 of Circular 133/2016/TT-BTC dated August 26, 2016 of the Ministry of Finance, providing guidance on the accounting regime for small and medium enterprises. Sample report on financial statement preparation and representation services is given in the Appendix VI hereto.
1. Costs of inspection of accounting service business activities shall be covered by the state budget according to the prescribed financial system.
2. Specific costs and expenses related to the inspection of accounting service business activities as follows:
a) Business travel allowances to persons participating in the inspectorate shall be subject to relevant laws;
b) Other costs and expenses actually incurred from the inspection of accounting service business activities shall be approved by competent authorities according to the prescribed financial system.
3. The budgeting, estimation of costs and expenses, compliance with regulations on costs and expenses and settlement of costs and expenses for the inspection of accounting service business activities shall be subject to the provisions of the Law on State Budget and other instructional documents of the Law on State Budget.
Article 15. Direct inspection process
1. Periodic inspection
A periodic direct inspection of accounting service business activities specified in Appendix I hereto shall be carried out in 4 stages as follows:
a) Pre-inspection stage;
b) Inspection stage;
c) Inspection completion stage;
d) Post-inspection stage.
2. Ad-hoc inspection
The inspectorate may apply the periodic inspection process prescribed in clause 1 of this Article to meet the objectives and requirements of each ad-hoc inspection.
Article 16. Instruction manuals for periodic direct inspection
Instruction manuals for periodic direct inspection, including:
1. Table of criteria for assessment of the inspectee’s conformance to professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation during the period of provision of accounting services, which is given in the Appendix III hereto.
2. The inspection minutes, given in the Appendix IV hereto.
3. The general inspection review report, given in the Appendix V hereto.
Article 17. Selection of dossiers of accounting service contracts for conformance to professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation
1. The number of accounting service contract dossiers selected for inspection must meet the objective of having sound and sufficient grounds for the inspectorate’s arriving at conclusions regarding the inspectee’s conformance to professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation. In a periodic inspection, at least 3 sets of accounting service contract dossiers must be selected for inspection.
2. Accounting service contracts selected for inspection must include 01 package of documents on accounting service contracts recommended by the inspectee, and other packages of documents randomly selected by the inspectorate’s members.
3. Accounting service contract dossiers selected for inspection shall be informed to specific inspectees on the initial date of inspection. During the inspection period, the inspectorate shall have the option of inspecting any accounting service contract dossiers without prior notice to the accounting service provider. Accounting service contract dossiers that are selected must fall within the scope of inspection.
Article 18. Inspection conclusion
1. The inspection conclusion is one of the contents of the inspection minutes which are made on the basis of errors, issues or defects detected through the inspection and the inspectorate’s professional judgements. Inspection conclusion, including:
a) Assessment opinions on the inspectee’s compliance with laws on registration and maintenance of accounting service practicing and business requirements;
b) Assessment opinions on the inspectee's conformance to professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation.
The inspection conclusion serves as a basis for the inspectorate's recommending competent authorities to consider sanctioning violations that may be detected through an inspection under the Law on Accounting and Decree on sanctioning of administrative violations in the accounting or independent audit sector.
2. The inspectorate’s assessment opinions on the inspectee’s compliance with laws on registration and maintenance of accounting service practicing and business requirements shall be implemented on the basis of results of inspection of the inspectee’s relevant documents and records.
3. Assessment opinions on the inspectee's compliance with regulations of professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation shall be implemented on the basis of results of inspection of the inspectee’s accounting service contract dossiers. Table of criteria for assessment of the inspectee’s conformance to professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation during the period of provision of accounting services is given in the Appendix III hereto.
4. In case where the inspectee disagrees on the inspectorate’s opinions, they shall be entitled to give their explanations in the inspection minutes, and provide necessary documents and information as a basis for the presiding inspector’s review, decision and conclusions on each dissenting opinion (if any).
Article 19. Post-inspection actions
The presiding inspector shall be responsible for making a general review report on results of inspection of accounting service business activities on an annual basis. The sample general inspection review report on accounting service business activities is given in the Appendix V hereto.
Article 20. Inspection dossiers
1. Each inspection dossier is composed of the followings:
a) List of accounting service providers subject to inspection; list of the inspectorate’s members; inspection decision; documents provided by the inspectorate and other relevant ones;
b) Information and documents that are used as suitable evidence for formation of inspection conclusions for specific inspectees;
c) Inspection minutes, notice of administrative violation (if any).
2. Inspection dossiers must be stored and preserved according to laws.
Article 21. Public disclosure of results of inspection of accounting services
1. Minutes on inspection of accounting service business activities must be published within the inspectee's premises and must be consolidated into the general review report on inspection results.
2. General review report on inspection results shall be published on the Ministry of Finance’s website.
1. This Circular shall enter into force as from April 1, 2021.
2. Regulations on control of quality of accounting and auditing services annexed to the Decision No. 32/2007/QD-BTC dated May 15, 2007 of the Minister of Finance shall be repealed from the entry into force of this Circular.
3. Director of the Department of Accounting and Auditing Regulations, Chief of the Ministry's Office, President of the Vietnam Association of Accountants and Auditors, accounting service providers, certified accountants and other entities or persons involved shall be responsible for implementing this Circular.
4. In the course of implementation hereof, if there is any difficulty that arises, the Ministry of Finance should be promptly informed to seek possible actions./.
|
PP. MINISTER |
(Annexed to the Circular No. 09/2021/TT-BTC dated January 25, 2021 of the Minister of Finance)
PERIODIC DIRECT INSPECTION PROCESS
I. Pre-inspection stage
1. Selecting the accounting service provider to be subject to inspection
Annually, based on the time limits for inspection specified in Article 7 of this Circular, the Ministry of Finance makes a list of accounting service providers subject to the direct inspection of accounting service business activities publicly available on its website.
2. Establishing the inspectorate
The Ministry of Finance establishes the inspectorate to carry out the direct inspection and appoints the inspectorate’s leader, ensuring rules of independence, objectivity and relevance to qualification and capability of each of the inspectorate’s members in order to meet the inspection’s objectives and requirements.
3. Informing the selected accounting service provider.
The Ministry of Finance informs the written plan for inspection of accounting services to each accounting service provider classified as an inspectee within 10 working days before the date of inspection. The notice of inspection must state purposes, requirements, subject matters, scope and time of inspection, list of documents that the inspected accounting service provider must prepare.
In case where any force majeure event occurs or objective reasons exist, any change in the time of direct inspection conducted at the office of the accounting service provider must be made according to regulations laid down in point a of clause 1 of Article 13 herein.
II. Inspection stage
1. Step 1: The inspectorate works with the inspectee
a) The inspectorate’s leader announces the presiding inspector’s decision on the direct inspection of accounting services;
b) Requesting the inspectee to assign persons having relevant functions and competencies to cooperate with the inspectorate;
c) The inspectee’s representative reports on the situation of organization, operation and process of provision of accounting services;
d) Signing the commitment on compliance with independence and confidentiality rules of the inspectorate’s members using the sample given in Appendix II hereto in front of the inspectee's eyes;
dd) The inspectee provides required documents and records for the inspectorate.
2. Step 2: Carrying out inspection according to subject matters of the inspection decision.
2.1. Inspecting the compliance with laws on practicing and business of accounting services, relevant accounting legislation according to the following procedures:
a) Inspecting, reviewing documents and records related to registration for practicing and business of accounting services of the inspectee;
b) Studying documents and records to check whether the inspectee’s conformance to accounting service practicing and business requirements is maintained;
c) Examining and studying documents and records to check whether the inspectee has discharged the prescribed reporting or notification obligations;
d) Studying documents and records to check whether the inspectee has discharged their obligations to pay fees for issuance or re-issuance of the certificate of practicing in the accounting profession and the certificate of conformance to accounting service business regulations;
dd) Assessing the level of the inspectee’s compliance with laws on practicing and business of accounting services.
2.2. Inspecting the conformance to professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation according to the following procedures:
a) Selecting dossiers related to accounting service contracts for inspection in accordance with regulations of Article 17 herein;
b) Studying documents and records to check whether the inspectee’s procedures and processes for provision of accounting services conform to professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation;
c) Reviewing, examining and collecting suitable evidence for assessment of the inspectee’s compliance with professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation based on the table of assessment criteria, given in the Appendix III hereto;
d) Assessing the conformance to professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation of each inspected dossier.
III. Inspection completion stage
1. After the direct inspection is completed, the inspectorate needs to draft the inspection minutes and discuss them with the inspectee’s legal representative. After ratifying the inspection minutes, the inspectee’s legal representative, the inspectorate’s leader and other members shall be responsible for signing the inspection minutes after completion of the inspection. If the inspectee disagrees over the inspectorate’s assessment opinions or conclusions, they must clarify their disagreement in the inspection minutes.
In case of discovering that the inspectee commits any administrative violation, the inspectorate must prepare and issue a notice of administrative violation, enclosing relevant documents and records, to the competent authority to seek their decision on administrative penalty in accordance with laws.
2. The minutes on inspection of accounting service business activities must contain the following information:
a) Time and location of inspection, inspectee, participants in the inspectorate, purposes, scope of inspection and inspection limitations (if any);
b) General description of the inspected business and common characteristics of the inspection;
c) Brief description of the process for carrying out the inspection of accounting service business activities at the inspectee’s office;
d) Inspection results, including:
(i) Describing and commenting on the compliance with laws on practicing and business of accounting services;
(ii) Describing and commenting on the conformance to professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation;
(iii) Clarifying reasons and bases for arriving at conclusions on business of accounting services of the inspectee;
(iv) Describing major and systematic defects, and recommending remedies or corrective measures (if any).
IV. Post-inspection stage
1. Addressing dissenting opinions on inspection results (if any).
2. The presiding inspector makes and publishes the general review report on inspection results in accordance with this Circular.
(Annexed to the Circular No. 09/2021/TT-BTC dated January 25, 2021 of the Minister of Finance)
COMMITMENT ON COMPLIANCE WITH INDEPENDENCE AND CONFIDENTIALITY RULES OF THE INSPECTORATE’S MEMBERS
To: Ministry of Finance (c/o Department of Accounting and Auditing Regulations)
I am: ..........................................................................................................................
Working at: ..............................................................................................................
As a member of the inspectorate providing accounting services at (the inspectee's name)
.........................................................................................................................................
I hereby certify that, during the period of inspection carried out at the aforesaid inspectee’s office, I am completely independent of the inspectee.
I have read and agreed on independence and confidentiality rules prescribed in the Circular No. 09/2021/TT-BTC of the Ministry of Finance dated January 25, 2021, providing instructions for inspection of accounting services; professional standards; laws and other relevant regulations.
I hereby undertake that:
1. I am not the founding or capital-contributing member of the inspectee or the member of the Board of Directors of the inspectee or have significant relationships, whether direct or indirect, with the inspectee;
2. My parent, spouse, offspring or blood siblings (siblings-in-law) does not have significant beneficial relationship, whether direct or indirect, with the inspectee or is not a member of the Board of Directors of the inspectee;
3. I did not work for the inspectee in the past and have resigned from that inspectee for the period of less than 24 months from the date of resignation to the date of issuance of the decision on establishment of the inspectorate.
4. I guarantee to comply with this commitment and completely bear responsibility for the commitments stated above./.
|
……, Day……month……year…… |
(Annexed to the Circular No. 09/2021/TT-BTC dated January 25, 2021 of the Minister of Finance)
TABLE OF CRITERIA FOR ASSESSMENT OF CONFORMANCE TO PROFESSIONAL STANDARDS, ACCOUNTING REGIMES AND RELEVANT ACCOUNTING LEGISLATION
(Information about the client or service contract) ……
1. Procedures for inspection of accounting documents, including:
Inspection procedures |
Yes |
No |
Notes |
+ The inspectee carries out the following inspection procedures to assess: - Integrity of main contents of accounting documents in accordance with regulations. - Erasure or corrections in accounting documents. - Whether the inspectee uses their pre-engraved signature stamp to sign on any accounting document? - Whether each copy of payment document is signed? - Whether the signer is responsible for any incomplete document? - Whether the signer signs accounting documents intra vires? - Whether accounting documents have all signatures of the prescribed officeholders? + Other substitute or supplementary assessments fitting with the inspectee’s actual conditions (if any) |
|
|
|
2. Procedures for inspection of accounting books, including:
Inspection procedures |
Yes |
No |
Notes |
+ The inspectee carries out the following inspection procedures to assess: - Whether accounting books contain all main information; they are paginated; paper accounting books are fan-stamped on all of their pages? - Whether accounting books are written legally? - Whether pages are bound into books with all prescribed signatures and stamps? - Whether errors in accounting books are corrected according to the legally accepted methods? - Whether their data are the same as those in accounting documents? - Whether the opening data in accounting books in the accounting year succeed the closing data in accounting books of the preceding year; or data in the accounting books are recorded continuously for the period from the opening date to the closing date? - Whether accounting books are locked legally? - Bookkeeping entries or accounts are kept legally? + Other substitute or supplementary assessments fitting with the inspectee’s actual conditions (if any). |
|
|
|
3. Procedures for inspection of financial statement preparation and representation services include:
Inspection procedures |
Yes |
No |
Notes |
- Are financial statements prepared or represented with all required information; or does the number of financial statements conform to regulations; or are they prepared in accordance with regulations? - Are data in financial statements consistent with those in accounting books or documents? - Are they prepared and represented in compliance with accounting standards and regimes? - Other subject matters of inspection fitting with the inspectee’s actual conditions (if any). |
|
|
|
4. The inspectorate conducts assessment of the conformance to professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation based on services that the inspectee provides for clients in the following specific cases:
a) In case where the inspectee provides the services of preparation of accounting documents, bookkeeping, preparation and representation of financial statements for clients, the liability for the accounting work of the person hired to render these services shall be the same as that of the accounting unit’s accountant; and the liability for the accounting work of the accounting service provider shall be the same as the accounting unit’s liability in accordance with the Law on Accounting. The inspection of the accounting service provider’s conformance to professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation shall be the same as the inspection of the accounting work at the accounting unit;
b) In case where the inspectee provides the chief accountant service or the service of acting as the person authorized to take charge of accounting work for clients, the liability of the person hired to render these services shall be the same as that of the accounting unit’s chief accountant in accordance with the Law on Accounting. The inspection of the conformance to professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation of these services shall be similar to the inspection of the accounting unit’s chief accountant or person authorized to take charge of accounting work;
c) In case where the inspectee provides bookkeeping, financial statement preparation or representation services for clients based on accounting documents provided by clients, assessment bases shall be documents, records and files evidencing the implementation of the procedures stated in Section 1, 2 and 3 of this Appendix;
d) In case where the inspectee provides financial statement preparation or representation services for clients based on accounting books provided by clients, assessment bases shall be documents, records and files evidencing the implementation of the procedures stated in Section 2 and 3 of this Appendix.
5. If the inspectee falls into one of the following circumstances, it is considered that they make professional mistakes or commit violations against accounting standards or accounting professional ethics, causing or likely to cause serious consequences:
a) The financial statement is prepared after accounting regimes are wrongly applied;
b) Financial statements are not presented truthfully, impartially and sufficiently in order for users of financial statements to duly assess the actual financial health and business results;
c) There are errors in figures of items in a financial statement, of which total value accounts for 10% or more of total value of all of the items in the financial statement;
d) There are at least 10% of the items in a financial statement of which data in reports are inconsistent;
dd) Determined revenues and expenses deviate by at least 10%, or there is any accounting error in determining revenues and expenses which causes changes in business results of an enterprise from profit to loss or vice versa;
e) At least 2 inspection procedures prescribed in section 3 in this Appendix are breached;
g) Other material errors arise.
2. Conformance assessment opinions
Opinions provide conclusions on the compliance with professional standards and accounting regimes that is assessed on the basis of contracts or parts of contracts that have already been completed for clients.
Opinions provide conclusions on the compliance with laws on registration of management of accounting service practicing and business that is assessed on the basis of reviewing registration and maintenance of accounting service practicing and business conditions, and maintenance of notification and reporting obligations according to the inspectee’s regulations.
(Annexed to the Circular No. 09/2021/TT-BTC dated January 25, 2021 of the Minister of Finance)
MINUTES ON INSPECTION OF ACCOUNTING SERVICES IN…
Pursuant to the Decision No…/… dated …/ … / … of the Ministry of Finance on the inspection conducted at the …………………..Company according to regulations laid down in……………..
From date (dd/mm/yyyy)……….. to date (dd/mm/yyyy)…………, the Ministry of Finance (the Department of Accounting and Auditing Regulations) has conducted the inspection of accounting service business activities at the…………….Company
The inspectorate, including:
1/ Mr. (Mrs.):……………………………….. Title:…………………………………….
2/ Mr. (Mrs.):……………………………….. Title:…………………………………….
3/ Mr. (Mrs.):……………………………….. Title:…………………………………….
Company’s representative
1/ Mr. (Mrs.):……………………………….. Title:…………………………………….
2/ Mr. (Mrs.):……………………………….. Title:…………………………………….
3/ Mr. (Mrs.):……………………………….. Title:…………………………………….
Mutually agree on matters related to inspection purposes, responsibilities of parties and inspection results as follows:
I. Inspection purposes
- Assessing the compliance with laws on registration and maintenance of accounting service practicing and business requirements;
- Assessing the conformance to professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation during the period of the accounting service provider’s provision of accounting services;
- Detecting and correcting errors on time, proposing measures to remedy errors and sanction violations detected through the inspection process.
Inspection reasons: ......................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
II. Responsibilities of concerned parties
1. Inspectee’s responsibilities:
- Conforming to professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation during the period of their provision of accounting services;
- Providing the inspectorate with all necessary documents related to the inspection subject matters and taking responsibility for the truthfulness and legality of the provided documents;
- Cooperating with and enabling the inspectorate to perform their work; making certified accountants and representatives of the Board of Directors available to exchange and explain information at the inspectorate’s request;
- If there is any dissenting opinion on inspection results, the inspectee may reserve their opinions in the inspection minutes.
- Correcting errors and defects that the inspectorate has discovered during the inspection at the inspectee’s office.
2. Responsibilities of the inspectorate
- Inspecting the compliance with laws on practicing and business of accounting services;
- Inspecting the conformance to professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation;
- Ensuring conformance to the rules of independence and objectivity under which they are not related to the inspectee; the inspection does not cause any impact on the inspectee’s business activities;
- Securing information and documents that the inspectee provides during the inspection process;
- Based on results of inspection of compliance and professional judgements, the inspectorate draws general conclusions about the inspectee’s accounting service business activities.
III. Inspection results
After …working day(s), the inspectorate has gasped several significant situations as follows:
1. Organizational structure and operational conditions of the inspectee and limitations on the scope of inspection (if any)
2. Results of inspection of compliance with laws on practicing and business of accounting services
2.1. The inspectorate has carried out the inspection of compliance with laws on practicing and business of accounting services of the inspected accounting service provider according to the following procedures:
- Holding conversation and interview with the inspectee’s Executive Board and other related persons;
- Examining documents, records and other evidence kept by the inspectee regarding fulfillment of reporting and notification obligations; maintenance of accounting service practicing and business requirements of the inspectee;
.........................................................................................................................................
2.2. Assessment opinions on compliance with laws on registration and maintenance of accounting service practicing and business requirements of the inspectee:
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
2.3. Recommended measures to correct and remedy shortcomings and errors (if any):
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
3. Results of inspection of conformance to professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation
3.1. Documents on accounting services to be inspected, including:
- Accounting service contract of the year……of the Company……………………
- Accounting service contract of the year……of the Company……………………
- …………………………………………………………………………………..
3.2. The inspectorate has inspected ……sets of documents on accounting services, including those at the Company’s request and ……… sets of documents that the inspectorate randomly selects. Results of inspection of conformance to professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation of documents on accounting services, specifically as follows:
No. |
Documents on accounting services (Names of clients, numbers of contracts, etc.) |
Certified accountants/auditors in charge of inspection |
Assessment opinions |
Notes |
1 |
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
…. |
|
|
|
|
3.3. Recommended measures to correct and remedy shortcomings and errors (if any)
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
4. Conclusions drawn after inspection of accounting service business
Based on results of inspection stated in Section 2 and 3 above and professional judgements, the inspectorate may give opinions providing conclusions about the inspectee’s accounting service business activities as follows:
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
5. Company’s opinions:
- Explanations:
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
- Recommendations to the Ministry of Finance
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
- Recommendations to other bodies
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
During the inspection process, the Company has/ has not yet cooperated with the inspectorate and provided relevant information to enable the inspectorate to perform assigned tasks.
The minutes have been ratified after being mutually agreed by both parties and are made into 04 copies, including 01 copy kept by the Company, 03 copies kept by the presiding inspector.
INSPECTORATE’S REPRESENTATIVE |
COMPANY’S REPRESENTATIVE |
||
INSPECTORATE’S MEMBERS |
COMPANY’S REPRESENTATIVE |
||
……………………………… ……………………………… ……………………………… |
……………………………… ……………………………… ……………………………… |
……………………………… ……………………………… ……………………………… |
|
|
|
|
|
(Annexed to the Circular No. 09/2021/TT-BTC dated January 25, 2021 of the Minister of Finance)
MINISTRY OF FINANCE DEPARTMENT OF ACCOUNTING AND AUDITING REGULATIONS |
SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM |
No.: ……/QLKT-DN |
Hanoi, day … month … year … |
GENERAL REVIEW REPORT ON RESULTS OF INSPECTION OF ACCOUNTING SERVICE BUSINESS ACTIVITIES IN THE YEAR……
In order to execute the plan for inspection of accounting service business activities in the year……, the Ministry of Finance (Department of Accounting and Auditing Regulations) has conducted the inspection of accounting service business activities at the following accounting service providers:
1/ Company………………………………………………………………………………………
2/ Company………………………………………………………………………………………
3/ Company………………………………………………………………………………………
4/ Company………………………………………………………………………………………
5/ Company………………………………………………………………………………………
.........................................................................................................................................
I. GENERAL INFORMATION
1. Inspection purposes
- Assessing the compliance with laws on registration and maintenance of accounting service practicing and business requirements;
- Assessing the conformance to professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation during the period of accounting service providers’ provision of accounting services;
- Detecting and correcting errors on time, proposing measures to remedy errors and sanction violations detected through the inspection process.
2. Subject matters of inspection
2.1. Inspection of compliance with regulations of laws on registration and maintenance of accounting service practicing and business requirements of accounting practitioners and other accounting service providers in Vietnam, including:
a) Registration and maintenance of accounting service business requirements, and performance of reporting and notification obligations by each accounting service provider;
b) Registration and maintenance of accounting service business requirements, and performance of reporting and notification obligations of each certified accountant.
2.2. Inspection of an inspectee's compliance with regulations of professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation during the period when they provide accounting services to clients. Professional standards encompass accounting standards and accounting and auditing ethics.
3. Participants in the inspectorate, including: ..........................................................................................
4. Inspection process: .......................................................................................................
II. REPORT ON INSPECTION RESULTS
1. Assessment of compliance with laws on registration and maintenance of accounting service practicing and business requirements; issues and defects.
2. Assessing conformance to professional standards, accounting regimes and relevant accounting legislation; issues and defects.
3. General assessment of inspection results: .........................................................................
4. Inspectee’s recommendations:
- To the Ministry of Finance: ...................................................................................................
- To other bodies: .....................................................................................................
III. REPORT ON ACTIONS AND RECOMMENDATIONS OF THE MINISTRY OF FINANCE
1. Actions against defects or violations.
2. Post-inspection conclusions and recommendations of the Ministry of Finance.
(Annexed to the Circular No. 09/2021/TT-BTC dated January 25, 2021 of the Minister of Finance)
SAMPLE REPORT ON FINANCIAL STATEMENT PREPARATION AND REPRESENTATION SERVICES
Financial statement preparation and representation services for general purposes
Financial statements are prepared and represented by practitioners under financial statement preparation and representation contracts by using the framework for preparation and representation of multipurpose financial statements.
By using multipurpose financial statements according to the provisions of laws, the inspectee confirms that their financial statement is prepared according to accounting standards and corporate accounting regimes currently in force.
Accounting service company XYZ
Address, telephone, fax number…
No.: ……..
REPORT ON FINANCIAL STATEMENT PREPARATION AND REPRESENTATION SERVICES RENDERED BY CERTIFIED ACCOUNTANTS/AUDITORS
To: [Company ABC’s Board of Directors]
We have carried out the service of preparation and representation of the (enclosed) financial statement of the Company ABC ("Company") based on information that the Board of Directors has provided. This financial statement includes the Report on……. of the Company made on December 31, the year and the Report on…… for the financial year ending on the same day.
We have applied our professional expertise in accounting to assist the Company’s Board of Directors in the preparation and representation of the financial statement according to accounting standards and corporate accounting regimes. We have complied with relevant professional ethical standards and regulations, including integrity, objectivity, professional competency and discretion.
The Board of Directors shall be responsible for financial statements and accuracy and completeness of information used for preparation and representation of their financial statements.
As this financial statement preparation and representation service is not a guarantee service, we are not required to verify accuracy and completeness of the information provided by the Board of Directors before preparing and representing your financial statements.
[(Hanoi), date (dd/mm/yyyy)…] |
|
General Director. |
Certified Accountant |
Tình trạng hiệu lực: Còn hiệu lực