![](https://vietjack.me/assets/images/loading.gif)
Chương II Thông tư 150/2012/TT-BTC: Quy định cụ thể
Số hiệu: | 150/2012/TT-BTC | Loại văn bản: | Thông tư |
Nơi ban hành: | Bộ Tài chính | Người ký: | Trần Xuân Hà |
Ngày ban hành: | 12/09/2012 | Ngày hiệu lực: | 01/01/2013 |
Ngày công báo: | 29/10/2012 | Số công báo: | Từ số 639 đến số 640 |
Lĩnh vực: | Kế toán - Kiểm toán | Tình trạng: | Còn hiệu lực |
TÓM TẮT VĂN BẢN
Văn bản tiếng việt
1. Đối tượng cập nhật kiến thức bao gồm:
a) Kiểm toán viên đã đăng ký hành nghề kiểm toán;
b) Kiểm toán viên chưa đăng ký hành nghề kiểm toán mà thời gian tính từ ngày được cấp chứng chỉ kiểm toán viên đến ngày đăng ký hành nghề kiểm toán quá 12 tháng.
2. Kiểm toán viên chưa đăng ký hành nghề kiểm toán mà thời gian tính từ ngày được cấp chứng chỉ kiểm toán viên đến ngày đăng ký hành nghề kiểm toán từ 12 tháng trở xuống thì không bắt buộc phải cập nhật kiến thức.
1. Về nội dung cập nhật kiến thức:
a) Các quy định của pháp luật về kế toán, kiểm toán, tài chính, thuế và pháp luật về kinh tế có liên quan của Việt Nam;
b) Kỹ năng quản lý, kinh nghiệm thực hành kế toán, kiểm toán (bao gồm cả quy trình nghiệp vụ kế toán, kiểm toán), chuẩn mực kế toán, kiểm toán quốc tế và đạo đức nghề nghiệp;
c) Các kiến thức và thông tin liên quan đến nghề nghiệp.
2. Về tài liệu cập nhật kiến thức:
a) Tài liệu cập nhật kiến thức phải chứa đựng các nội dung theo quy định tại khoản 1 Điều này;
b) Tài liệu cập nhật kiến thức được trình bày dưới dạng văn bản hoặc dữ liệu điện tử.
1. Thời gian cập nhật kiến thức tối thiểu 40 giờ trong năm trước liền kề năm đăng ký hành nghề kiểm toán, trong đó có tối thiểu 20 giờ cập nhật kiến thức về pháp luật kế toán, kiểm toán của Việt Nam và 04 giờ cập nhật kiến thức về đạo đức nghề nghiệp.
2. Kiểm toán viên không hành nghề kiểm toán trong thời gian từ 02 năm liên tục trở lên trước năm đăng ký hành nghề kiểm toán phải có tối thiểu 80 giờ cập nhật kiến thức trong năm trước liền kề năm đăng ký hành nghề kiểm toán, trong đó có tối thiểu 40 giờ cập nhật kiến thức về kế toán, kiểm toán và 08 giờ cập nhật kiến thức về đạo đức nghề nghiệp.
3. Số giờ cập nhật kiến thức hàng năm của kiểm toán viên được tính cộng dồn, từ ngày 16/8 của năm trước đến ngày 15/8 của năm sau.
1. Kiểm toán viên tham gia các lớp học do hội nghề nghiệp, cơ sở đào tạo, doanh nghiệp kiểm toán tổ chức, cụ thể như sau:
a) Lớp học do hội nghề nghiệp được Bộ Tài chính chấp thuận tổ chức chung cho tất cả các kiểm toán viên;
b) Lớp học do cơ sở đào tạo được Bộ Tài chính chấp thuận tổ chức chung cho tất cả các kiểm toán viên;
c) Lớp học do doanh nghiệp kiểm toán được Bộ Tài chính chấp thuận tự tổ chức cho các kiểm toán viên của mình.
2. Kiểm toán viên đồng thời là thành viên của tổ chức nghề nghiệp quốc tế về kế toán, kiểm toán tham gia cập nhật kiến thức do tổ chức nghề nghiệp quốc tế về kế toán, kiểm toán tổ chức.
1. Hội nghề nghiệp, cơ sở đào tạo, doanh nghiệp kiểm toán phải đáp ứng các điều kiện chung về tổ chức lớp cập nhật kiến thức như sau:
a) Có kế hoạch, chương trình cập nhật kiến thức hàng năm phù hợp với quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư này và phải đăng ký với Bộ Tài chính;
b) Có đội ngũ giảng viên tham gia giảng dạy theo quy định tại Điều 8 Thông tư này;
c) Có đủ cơ sở vật chất đảm bảo chất lượng đào tạo như phòng học, bàn ghế, bảng viết, giáo cụ và các trang thiết bị đào tạo khác (tự có hoặc đi thuê);
d) Tổ chức cập nhật đầy đủ các nội dung quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư này;
đ) Không vi phạm các quy định về tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên đã được Bộ Tài chính kết luận trong thời hạn 03 năm trước liền kề tính đến thời điểm đăng ký tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên.
2. Các điều kiện cụ thể đối với các tổ chức:
2.1. Đối với hội nghề nghiệp:
Ngoài các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều này, hội nghề nghiệp còn phải đáp ứng các điều kiện sau:
a) Có quy chế cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên hoặc quy chế đào tạo chung, trong đó có nội dung riêng về cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên được ban chấp hành (hoặc đại hội) thông qua;
b) Có bộ phận chuyên trách tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên được quy định trong Điều lệ hoặc có quyết định thành lập riêng được ban chấp hành (hoặc đại hội) thông qua;
c) Việc cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên được ghi trong chương trình công tác hàng năm được ban chấp hành (hoặc đại hội) thông qua.
2.2. Đối với cơ sở đào tạo:
Ngoài các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều này, cơ sở đào tạo còn phải đáp ứng các điều kiện sau:
a) Được thành lập và hoạt động theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền;
b) Có chuyên ngành đào tạo từ trình độ đại học trở lên về các nội dung quy định tại điểm a khoản 1 Điều 4 Thông tư này.
2.3. Đối với doanh nghiệp kiểm toán tự tổ chức cập nhật kiến thức:
Ngoài các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều này, doanh nghiệp kiểm toán còn phải đáp ứng các điều kiện sau:
a) Có từ 20 kiểm toán viên hành nghề trở lên tại thời điểm đăng ký;
b) Có bộ phận đào tạo chuyên trách về cập nhật kiến thức trong cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp;
c) Có quy chế đào tạo, cập nhật kiến thức theo từng cấp bậc kiểm toán viên của doanh nghiệp;
d) Có bố trí ngân sách cho việc cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên của doanh nghiệp.
1. Kiểm toán viên có tối thiểu 7 năm kinh nghiệm hành nghề kiểm toán.
2. Người có tối thiểu 7 năm kinh nghiệm công tác, nghiên cứu, giảng dạy liên quan tới nội dung giảng dạy.
3. Người đang hoặc đã từng là thành viên của ban soạn thảo chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán quốc tế.
1. Từ ngày 01/7 đến ngày 15/7 hàng năm, hội nghề nghiệp, cơ sở đào tạo, doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện, có nhu cầu tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên phải nộp cho Bộ Tài chính hồ sơ đăng ký tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên theo quy định tại Điều 10 của Thông tư này.
2. Trong thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày nhận được hồ sơ hợp lệ của hội nghề nghiệp, cơ sở đào tạo hoặc doanh nghiệp kiểm toán, Bộ Tài chính xem xét, ra Quyết định (theo mẫu Phụ lục số 02/CNKT) chấp thuận cho hội nghề nghiệp, cơ sở đào tạo hoặc doanh nghiệp kiểm toán được tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên theo nội dung đã đăng ký. Thời hạn được chấp thuận từ ngày 16/8 năm đăng ký đến 15/8 năm sau. Trường hợp không chấp thuận, Bộ Tài chính có văn bản trả lời và nêu rõ lý do.
1. Đối với hội nghề nghiệp, hồ sơ gồm:
a) Bản đăng ký tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên (theo mẫu Phụ lục số 01/CNKT);
b) Bản sao quy chế đào tạo;
c) Tài liệu chứng minh việc có thành lập bộ phận chuyên trách tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên;
d) Chương trình, kế hoạch cập nhật kiến thức hàng năm được ban chấp hành (hoặc đại hội) hội thông qua;
đ) Dự kiến giảng viên được mời tham gia giảng dạy và dự kiến địa điểm tổ chức lớp học phù hợp với quy định tại khoản 1 Điều 7 Thông tư này.
2. Đối với cơ sở đào tạo, hồ sơ gồm:
a) Bản đăng ký tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên (theo mẫu Phụ lục số 01/CNKT);
b) Bản sao có chứng thực quyết định thành lập cơ sở đào tạo do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp; Tài liệu chứng minh các chuyên ngành được đào tạo;
c) Kế hoạch, chương trình đào tạo được cấp có thẩm quyền của cơ sở đào tạo phê duyệt;
d) Dự kiến giảng viên được mời tham gia giảng dạy và dự kiến địa điểm tổ chức lớp học phù hợp với quy định tại khoản 1 Điều 7 Thông tư này.
3. Đối với doanh nghiệp kiểm toán, hồ sơ gồm:
a) Bản đăng ký tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên (theo mẫu Phụ lục số 01/CNKT);
b) Danh sách tối thiểu 20 kiểm toán viên hành nghề của doanh nghiệp kiểm toán;
c) Tài liệu chứng minh đủ điều kiện theo quy định tại khoản 1 và khoản 2.3 Điều 7 Thông tư này.
4. Các quy định khác:
a) Trường hợp có tổ chức bổ sung các lớp học ngoài kế hoạch thì hội nghề nghiệp, cơ sở đào tạo, doanh nghiệp kiểm toán phải có công văn gửi Bộ Tài chính để đăng ký thay đổi, bổ sung trước khi tổ chức lớp học 05 ngày;
b) Trường hợp hội nghề nghiệp, cơ sở đào tạo, doanh nghiệp kiểm toán đăng ký từ năm thứ hai trở đi thì không phải nộp các tài liệu quy định tại điểm b, c khoản 1, điểm b khoản 2, điểm c khoản 3 Điều này nếu không có thay đổi so với lần đăng ký gần nhất.
1. Kiểm toán viên tham gia học cập nhật kiến thức được tính giờ cập nhật kiến thức theo tỷ lệ 1 giờ học bằng 1 giờ cập nhật kiến thức. Thời lượng được tính giờ cập nhật kiến thức không quá 04 giờ/buổi học và không quá 08 giờ/ngày học.
2. Kiểm toán viên tham gia giảng dạy các lớp cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên được tính giờ cập nhật kiến thức theo tỷ lệ 1 giờ giảng bằng 1,5 giờ cập nhật kiến thức. Thời lượng được tính giờ giảng không quá 04 giờ/buổi giảng và không quá 08 giờ/ngày giảng.
3. Số giờ cập nhật kiến thức của kiểm toán viên tham gia học tại các lớp học do tổ chức nghề nghiệp quốc tế về kế toán, kiểm toán tổ chức chỉ được tính tối đa là 20 giờ/1 năm.
4. Kiểm toán viên phải tham gia đủ thời lượng của một chuyên đề học thì mới được tính số giờ cập nhật kiến thức của chuyên đề đó. Trường hợp kiểm toán viên không tham gia đủ thời lượng học của một chuyên đề thì không được tính giờ cập nhật kiến thức cho thời gian đã tham gia học của chuyên đề đó.
5. Kiểm toán viên tham gia học các lớp cập nhật kiến thức do hội nghề nghiệp, cơ sở đào tạo phối hợp với các đơn vị, tổ chức khác tổ chức thì được tính giờ cập nhật kiến thức theo quy định tại khoản 1 Điều này nếu hội nghề nghiệp, cơ sở đào tạo là đơn vị chủ trì tổ chức các lớp học cập nhật kiến thức đó.
6. Kiểm toán viên tham gia học cập nhật kiến thức tại tổ chức nghề nghiệp quốc tế về kế toán, kiểm toán mà mình là hội viên được tính giờ cập nhật kiến thức theo quy định tại khoản 1 Điều này nếu:
a) Kiểm toán viên là hội viên chính thức của tổ chức nghề nghiệp quốc tế về kế toán, kiểm toán đó;
b) Tổ chức nghề nghiệp quốc tế về kế toán, kiểm toán là thành viên của Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC) và phải tuân thủ đầy đủ các nghĩa vụ bắt buộc đối với thành viên của IFAC;
c) Tổ chức nghề nghiệp quốc tế về kế toán, kiểm toán là đơn vị chủ trì tổ chức các lớp học cập nhật kiến thức, kể cả trường hợp phối hợp với các tổ chức nghề nghiệp khác hoặc các cơ sở đào tạo khác được Bộ Tài chính chấp thuận cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên;
d) Nội dung cập nhật kiến thức phù hợp với nội dung quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư này.
7. Về việc tính giờ cập nhật kiến thức cho các kiểm toán viên hành nghề tham gia vào quá trình soạn thảo chuẩn mực kế toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam:
a) Chỉ tính giờ cập nhật kiến thức cho các kiểm toán viên có tên trong danh sách ban nghiên cứu, soạn thảo, cập nhật chuẩn mực kế toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam theo quyết định của Bộ Tài chính hoặc tổ chức nghề nghiệp được
Bộ Tài chính uỷ quyền và trực tiếp tham gia các buổi thảo luận, rà soát, cho ý kiến về nội dung các chuẩn mực kế toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam; Không được tính cho thời gian tham gia các cuộc hội thảo xin ý kiến về chuẩn mực kế toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
b) Kiểm toán viên tham gia các buổi thảo luận, rà soát, cho ý kiến về nội dung các chuẩn mực kế toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam được tính theo tỷ lệ 1 giờ tham gia bằng 1 giờ cập nhật. Thời lượng được tính giờ cập nhật kiến thức không quá 04 giờ/buổi họp và không quá 08 giờ/ngày họp.
1. Trường hợp không có đủ thời gian cập nhật kiến thức theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Thông tư này vì những lý do đặc biệt (thai sản, tai nạn, ốm đau kéo dài trên 02 tháng), kiểm toán viên sẽ được hoãn giờ cập nhật kiến thức trong năm nếu:
a) Đã cập nhật kiến thức ít nhất 20 giờ;
b) Có đơn xin hoãn giờ cập nhật kiến thức trong năm gửi Bộ Tài chính;
c) Có tài liệu chứng minh cho những lý do nêu trên.
2. Kiểm toán viên được hoãn giờ cập nhật kiến thức trong năm được tiếp tục đăng ký hành nghề trong năm tiếp theo nhưng phải hoàn thành lượng thời gian cập nhật kiến thức chưa đủ của năm đó vào năm tiếp theo chậm nhất là 6 tháng sau kể từ thời điểm được chấp thuận đăng ký hành nghề kiểm toán. Trường hợp sau 6 tháng không cập nhật đủ số giờ theo quy định thì kiểm toán viên đó sẽ bị đình chỉ hành nghề kiểm toán.
1. Đối với kiểm toán viên tham gia lớp học do hội nghề nghiệp, cơ sở đào tạo tổ chức, doanh nghiệp kiểm toán tự tổ chức hoặc tổ chức nghề nghiệp quốc tế về kế toán, kiểm toán tổ chức, tài liệu chứng minh giờ cập nhật kiến thức là giấy chứng nhận tham dự cập nhật kiến thức trong đó ghi rõ tên đơn vị tổ chức lớp học, tên người học, số chứng chỉ kiểm toán viên, chuyên đề học, thời gian tổ chức lớp học, số lượng giờ học thực tế.
2. Đối với kiểm toán viên tham gia giảng dạy các lớp cập nhật kiến thức do hội nghề nghiệp, cơ sở đào tạo tổ chức hoặc tổ chức nghề nghiệp quốc tế về kế toán, kiểm toán tổ chức, tài liệu chứng minh giờ cập nhật kiến thức là giấy xác nhận của đơn vị tổ chức lớp học trong đó ghi rõ họ tên giảng viên, số chứng chỉ kiểm toán viên, chuyên đề đã giảng, thời gian giảng, số lượng giờ giảng theo từng chuyên đề giảng dạy.
3. Đối với kiểm toán viên tham gia các buổi thảo luận, rà soát, cho ý kiến về nội dung các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực kế toán Việt Nam, tài liệu chứng minh giờ cập nhật kiến thức là giấy xác nhận của cơ quan, tổ chức chủ trì việc thảo luận, rà soát kèm theo giấy mời họp (hoặc thông báo họp) và bảng theo dõi chấm công các buổi thảo luận, rà soát, trong đó ghi rõ họ tên và số chứng chỉ kiểm toán viên của kiểm toán viên.
1. Hồ sơ về tổ chức cập nhật kiến thức phải được lưu trữ gồm:
a) Bản đăng ký tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên năm (theo mẫu Phụ lục số 01/CNKT), văn bản chấp thuận của Bộ Tài chính (theo mẫu Phụ lục số 02/CNKT);
b) Công văn thông báo về tổ chức các lớp học cập nhật kiến thức (theo mẫu Phụ lục số 03/CNKT);
c) Báo cáo kết quả tổ chức lớp học cập nhật kiến thức kiểm toán viên (theo mẫu Phụ lục số 04/CNKT);
d) Tài liệu liên quan đến lớp học cập nhật kiến thức theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Thông tư này;
đ) Phiếu đánh giá chất lượng lớp học cập nhật kiến thức kiểm toán viên (theo mẫu Phụ lục số 05/CNKT) cho từng lớp học cập nhật;
e) Báo cáo tổng hợp kết quả tổ chức lớp học cập nhật kiến thức kiểm toán viên (theo mẫu Phụ lục số 06/CNKT);
g) Bảng theo dõi điểm danh có chữ ký của từng học viên tham gia học;
h) Hồ sơ về giảng viên các lớp học, gồm: Họ và tên, học hàm, học vị, bằng cấp chuyên môn, số chứng chỉ kiểm toán viên (nếu có), chức vụ, đơn vị công tác, địa chỉ liên hệ, điện thoại, e.mail, hợp đồng giảng dạy.
2. Hồ sơ về tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên phải được lưu trữ tối thiểu 05 năm kể từ năm thực hiện.
1. Tổ chức các lớp học cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên theo đúng nội dung, chương trình đã đăng ký và được Bộ Tài chính chấp thuận. Trường hợp tổ chức bổ sung các lớp học ngoài kế hoạch hoặc thay đổi nội dung, chương trình của các lớp đã đăng ký thì phải đăng ký bổ sung.
2. Tổ chức các lớp học với số lượng không quá 200 học viên.
3. Chậm nhất là 03 ngày làm việc trước ngày tổ chức mỗi lớp học, hội nghề nghiệp, cơ sở đào tạo, doanh nghiệp kiểm toán phải thông báo với Bộ Tài chính về nội dung chương trình, thời gian, địa điểm tổ chức lớp học, chi tiết về giảng viên, số lượng kiểm toán viên hành nghề đăng ký tham dự học (theo mẫu Phụ lục số 03/CNKT) để Bộ Tài chính thực hiện giám sát và kiểm tra khi cần thiết. Trường hợp có thay đổi về các nội dung trên thì hội nghề nghiệp, cơ sở đào tạo, doanh nghiệp kiểm toán phải thông báo cho Bộ Tài chính trước ngày học đầu tiên ít nhất là 01 ngày làm việc.
4. Chậm nhất là 05 ngày làm việc sau mỗi lớp học cập nhật, phải gửi “Báo cáo kết quả tổ chức lớp học cập nhật kiến thức kiểm toán viên” (theo mẫu Phụ lục số 04/CNKT) cho Bộ Tài chính (kèm theo Danh sách kiểm toán viên tham dự lớp học cập nhật kiến thức).
5. Hàng năm, chậm nhất là ngày 25/8, phải gửi “Báo cáo tổng hợp kết quả tổ chức lớp học cập nhật kiến thức kiểm toán viên” (theo mẫu Phụ lục số 06/CNKT) cho Bộ Tài chính để xem xét, công nhận giờ cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên.
6. Cấp giấy chứng nhận cho học viên đã tham gia cập nhật kiến thức sau mỗi lớp học, trong đó ghi rõ tên đơn vị tổ chức lớp học, tên người học, số chứng chỉ kiểm toán viên, chuyên đề học, thời gian tổ chức lớp học, số lượng giờ học thực tế; Cấp giấy xác nhận cho kiểm toán viên tham gia giảng dạy các lớp cập nhật kiến thức sau mỗi lớp học, trong đó ghi rõ họ tên giảng viên, số chứng chỉ kiểm toán viên, chuyên đề đã giảng, thời gian giảng, số lượng giờ giảng theo từng chuyên đề giảng dạy.
7. Theo dõi, điểm danh đầy đủ đối với các học viên tham gia học.
8. Yêu cầu học viên tham gia học cập nhật kiến thức phải đánh giá chất lượng lớp học vào “Phiếu đánh giá chất lượng lớp học cập nhật kiến thức kiểm toán viên” (theo mẫu Phụ lục số 05/CNKT). Thu lại “Phiếu đánh giá chất lượng lớp học cập nhật kiến thức kiểm toán viên” của các học viên sau mỗi lớp học.
9. Xác nhận số giờ cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên khi có đề nghị của kiểm toán viên hoặc khi có yêu cầu của Bộ Tài chính.
10. Lưu trữ hồ sơ về tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên theo quy định tại Điều 14 của Thông tư này.
11. Cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác thông tin, tài liệu theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong việc tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên.
1. Cập nhật kiến thức về các nội dung quy định tại khoản 1 Điều 4 của Thông tư này.
2. Đánh giá chất lượng lớp học vào “Phiếu đánh giá chất lượng lớp học cập nhật kiến thức kiểm toán viên” (theo mẫu Phụ lục số 05/CNKT) và nộp lại cho ban tổ chức lớp học sau mỗi lớp học.
3. Phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính các dấu hiệu sai phạm của các hội nghề nghiệp, cơ sở đào tạo hoặc doanh nghiệp kiểm toán trong quá trình tổ chức lớp học.
1. Tiếp nhận, xem xét hồ sơ đăng ký tổ chức cập nhật kiến thức của các hội nghề nghiệp, cơ sở đào tạo, doanh nghiệp kiểm toán; Ra quyết định chấp thuận hoặc trả lời không chấp thuận cho hội nghề nghiệp, cơ sở đào tạo, doanh nghiệp kiểm toán được tổ chức cập nhật kiến thức theo quy định.
2. Hàng năm, chậm nhất là ngày 16/8, công bố trên Trang điện tử của Bộ Tài chính tên các hội nghề nghiệp, cơ sở đào tạo, doanh nghiệp kiểm toán được tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên và kế hoạch, chương trình mà các hội nghề nghiệp, cơ sở đào tạo hoặc doanh nghiệp kiểm toán đã đăng ký với Bộ Tài chính.
3. Giám sát, kiểm tra việc tổ chức cập nhật kiến thức của các hội nghề nghiệp, cơ sở đào tạo, doanh nghiệp kiểm toán; Kịp thời phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm theo quy định của pháp luật.
4. Lưu trữ đầy đủ hồ sơ liên quan đến việc tổ chức cập nhật kiến thức của các hội nghề nghiệp, cơ sở đào tạo, doanh nghiệp kiểm toán trong thời hạn tối thiểu là 05 năm kể từ năm thực hiện.
5. Định kỳ hoặc đột xuất, Bộ Tài chính tiến hành kiểm tra việc tổ chức cập nhật kiến thức của các hội nghề nghiệp, cơ sở đào tạo, doanh nghiệp kiểm toán về việc tổ chức cập nhật kiến thức.
1. Tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên hành nghề để tính giờ cập nhật kiến thức theo quy định tại Điều 11 Thông tư này khi chưa đăng ký với Bộ Tài chính hoặc đã đăng ký nhưng chưa được Bộ Tài chính chấp thuận.
2. Tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên hành nghề những nội dung không phù hợp với nội dung đã đăng ký.
3. Báo cáo không trung thực về tổ chức cập nhật, như: không tổ chức lớp nhưng báo cáo có tổ chức lớp, báo cáo khống số lượng kiểm toán viên tham gia cập nhật, số giờ cập nhật của kiểm toán viên, tính không đúng quy định về số giờ cập nhật của kiểm toán viên tham gia lớp học.
4. Học hộ, nhờ học hộ, điểm danh hộ, nhờ điểm danh hộ hoặc gian lận khi khai báo giờ cập nhật kiến thức.
5. Vi phạm các quy định khác về tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên hành nghề quy định tại Thông tư này và các quy định khác theo quy định của pháp luật.
6. Hội nghề nghiệp, cơ sở đào tạo, doanh nghiệp kiểm toán hoặc kiểm toán viên vi phạm các quy định về tổ chức cập nhật kiến thức sẽ phải chịu các hình thức xử lý theo quy định của pháp luật hiện hành.
Article 3. Subjects of knowledge update
1. Subjects of knowledge update include:
a. Auditors registered for audit practice;
b. Auditors not yet registered for audit practice and time counted from day of being granted auditor certification to day of registering to practice audit exceeds 12 months.
2. Auditors not yet registered for audit practice and time counted from day of being granted auditor certification to day of registering to practice audit less than 12 months are not required to participate in knowledge update.
Article 4. Contents and documents for knowledge update
1. Contents of knowledge update:
a. Regulations of law on accounting, audit, finance, tax and relevant economic law of Vietnam;
b. Skills on management, experiences in practicing accounting, audit (including professional process on auditing and audit), international accounting and audit standards and professional ethics;
c. Professional knowledges and information.
2. Regarding documents for knowledge update:
a. Documents for knowledge update must contain contents as prescribed in clause 1 of this Article;
b. Documents for knowledge update may be presented under written form or electronic data.
Article 5. Duration of knowledge update
1. Duration of knowledge update shall not be less than 40 hours in year adjacent prior to year of registration to practice audit, in which have 20 hours for knowledge update on accounting and audit laws of Vietnam and 04 hours for knowledge update on professional ethics.
2. Auditors failing to practice audit in 02 consecutive years or more than before year of registering audit practicing must have not less than 80 hours for knowledge update in year adjacent prior to year of registration to practice audit, in which have at least 40 hours for knowledge update on accounting and audit and 08 hours for knowledge update on professional ethics.
3. Number of hours for annual knowledge update of auditors shall be accumulated, from August 16th of the last year to August 15th of the next year.
Article 6. Forms of knowledge update
1. Auditors shall participate in courses organized by profesional associations, training establishments or audit enterprises, specified as follows:
a. Courses which are organized generally for all auditors by professional association and already approved by the Ministry of Finance.
b. Courses which are organized generally for all auditors by training establishements and already approved by the Ministry of Finance.
c. Courses which enterprises self-organize for their auditors with approval of the Ministry of Finance.
2. Auditors concurrently being members of the International Accounting and Audit Professional organizations participating in knowledge update courses that are organized by the International Accounting and Audit Professional organizations.
Article 7. Conditions to be approved for organizing knowledge update courses
1. Professional associations, training establishments, audit enterprises must meet general conditions on organizing knowledge update courses as follows:
a. Having plans, programs on annual knowledge update in conformity with provisions in clause 1 Article 4 of this Circular and having to register them with the Ministry of Finance;
b. Having a contingent of lecturers participating in teaching as prescribed in Article 8 of this Circular;
c. Having full material facilities ensuring training quality such as classrooms, desks and chairs, tables, educational equipment and other training equipment (owning or hiring);
d. Organizing knowledge update with full contents specified in clause 1 of Article 4 of this Circular;
e. Not violating regulation on organizing knowledge update for auditors according to conclusion of the Ministry of Finance within 03 previous years adjacent to time of registering knowledge update for auditors.
2. Specific conditions for organizations:
2.1. For professional associations:
Apart from conditions specified in clause 1 this Article, professional associations still must meet the following conditions:
a. Having regulation on knowledge update for auditors or general training regulation, in which separate contents on knowledge update for auditors approved by the Executive Board (or congress);
b. Having specialized division of organizing knowledge update for auditors provided in Charter or having separate decision on division establishment been approved by the Executive Board (or congress);
c. The knowledge update for auditors is inscribed in the annual working program been approved by the Executive Board (or congress);
2.2. For training establishments:
Apart from conditions specified in clause 1 this Article, training establishments still must meet the following conditions:
a. Being established and operating under decision of competent state agency;
b. Training at university level or higer specialized in contents specified in point a clause 1 Article 4 of this Circular.
2.3. For audit enterprises self-organizing knowledge update:
Apart from conditions specified in clause 1 this Article, audit enterprises still must meet the following conditions:
a. Having 20 or more auditors practicing at time of registration;
b. Having a division of training specialized in knowledge update in their organizational structure;
c. Having regulation on training and knowledge update according to each auditor rank of enterprise;
d. Having fund allocation for knowledge update for auditors of enterprise;
Article 8. Lecturers participating in teaching for knowledge update
1. Auditors with at least 7-year experiences in audit practicing.
2. Persons with at least 7-year working, study and teaching experiences relating to contents of teaching.
3. Persons who are or have ever been members of Drafting Board of international accounting and audit standards.
Article 9. Order of consideration and approval for training establishments and audit enterprises eligible to organize knowledge update
1. From July 01st to July 15th every year, profesional associations, training establishments, audit enterprises eligible and having demand to organize knowledge update for auditors must submit dossier to the Ministry of Finance to register for organizing knowledge update for auditors as prescribed in Article 10 of this Circular.
2. Within 10 working days, after receiving valid dossier of professional associations, training establishments or audit enterprises, the Ministry of Finance shall consider and issue decision (according to the form in Annex No. 02/CNKT) on approval for professional associations, training establishments or audit enterprises to be organized knowledge update for auditors under the registered contents. Duration of approval shall be from August 16th of register year to August 16th of next year. In case of refusal, the Ministry of Finance must have written reply in which clearly stating reason thereof.
Article 10. Dossier of registering for organizing knowledge update for auditors
1. For professional associations, a dossier includes:
a. Registration for organizing knowledge update for auditors (according to the Form in Annex No. 01/CNKT)
b. Copy of training regulation;
c. Documents proving establishment of division specialized in organizing knowledge update for auditors;
d. Annual programs, plans on knowledge update approved by the Executive Board (congress);
e. Tentative lecturers invited to participate in teaching and tentative location to organize courses in conformity with clause 1 Article 7 of this Circular.
2. For training establishments, a dossier includes:
a. Registration for organizing knowledge update for auditors (according to the Form in Annex No. 01/CNKT);
b. Authenticated copy of decision on establishment of training establishment issued by competent state agency; documents proving on trained specialities;
c. Training plans or programs of training establishment already approved by competent authorities;
d. Tentative lecturers invited to participate in teaching and tentative location to organize courses in conformity with clause 1 Article 7 of this Circular.
3. For audit enterprises, a dossier includes:
a. Registration for organizing knowledge update for auditors (according to the Form in Annex No. 01/CNKT);
b. List of at least 20 auditors practicing of audit enterprise;
c. Documents proving that enterprise is eligible as prescribed in clause 1 and clause 2.3 Article 7 of this Circular.
4. Other provisions:
a. In case of organizing additionally unplanned courses, professional associations, training establishments, audit enterprises must send official dispatch to the Ministry of Finance for registration for changes, additions 05 days before organizing courses;
b. Professional associations, training establishments and audit enterprises register from the second year and afterwards shall be not required to submit documents specified in points b, c clause 1, point 1 clause 2, point c clause 3 of this Article if they have no change in comparison with the nearest registration time.
Article 11. Calculation of knowledge update hours
1. Auditors participating in knowledge update courses shall be counted knowledge update hours according to rate in which 1 learning hour is equal to 1 knowledge update hour. Time counted in knowledge update hours shall not exceed 04 hours/session and not exceed 08 hours/day.
2. Auditors participating in teaching in knowledge update courses to auditors shall be counted knowledge update hours according to rate in which 1 teaching hour is equal to 1.5 knowledge update hours. Time counted as teaching hours shall not exceed 04 hours/session and not exceed 08 hours/day.
3. Number of knowledge update hours of auditors participating in courses organized by International Accounting and Audit Professional Associations shall be counted not more than 20 hours/1 year.
4. It is provided that auditors must participate full time of a theme if they wish calculate the knowledge update hours of such theme. If an auditor fail to participate full learning time of a theme, he/she shall be not entitled to calculate knowledge update hours for time participated in learning such theme.
5. Auditors participating in knowledge update courses that professional associations, training establishments coordinate with other units, organizations to organize, they shall be calculated knowledge update hours as prescribed in clause 1 this Article if professional associations, training establishments are units taking main responsibility for organizing such courses.
6. Auditors participating in knowledge update courses at International Accounting and Audit Professional Associations of which they are members, they shall be calculated knowledge update hours as prescribed in clause 1 of this Article and provided that:
a. They are official members of that International Accounting and Audit Professional Association;
b. The International Accounting and Audit Professional Association is a member of the International Federal of Accountants (IFAC) and must comply fully with compulsory obligations to members of IFAC;
c. The international Accounting and Audit Professional Association is unit taking main responsibility for organizing such courses, including coordination with other professional organizations or other training establishments that are approved by the Ministry of Finance for organizing courses of knowledge update for auditors;
d. Contents of knowledge update in conformity with contents specified in clause 1 Article 4 of this Circular;
7. Regarding calculation of knowledge update hours for auditors participating in drafting Vietnam accounting standards, Vietnam audit standards:
a. Only auditors in list of Board of study, drafting, updating Vietnam accounting standards, Vietnam audit standards according to decision of the Ministry of Finance or professional organizations authorized by the Ministry of Finance and directly participating in discussions, reviewing, giving advices on content of Vietnam accounting standards, Vietnam audit standards; not calculated time of participating in seminars consulting on Vietnam accounting standards, Vietnam audit standards.
b. Auditors participating in discussions, reviews, giving advices on contents of Vietnam accounting standards, Vietnam audit standards shall be calculated under rate which 1 participation hour is equal to 1 knowledge update hour. Time counted in knowledge update hours shall not exceed 04 hours/session and not exceed 08 hours/day.
Article 12. Inadequate knowledge update hours
1. In case knowledge update hours are inadequate as prescribed in clause 1 Article 5 of this Circular because of special reasons (maternity, accident, disease prolonging over 02 months). auditors shall be delayed knowledge update hours in year if:
a. Having had at least 20 knowledge update hours;
b. Having application for delaying knowledge update hours in year sent to the Ministry of Finance;
c. Having documents proving for reasons mentioned above.
2. Auditors who are entitled to delay knowledge update hours in year shall be entitled to register for practicing in the next year but they have to finish the lacked knowledge update hours of that year in the next year not later than 6 months after approval for audit practicing registration. If within 6 months, they fail to participate in full knowledge update hours as prescribed, they shall be suspended the audit practicing.
Article 13. Documents to prove for knowledge update hours
1. For auditors participating in courses organized by professional associations, training establishments, self-organized by enterprises or organized by international accounting and audit professional organizations, documents to prove for knowledge update hours are certificates of participating in knowledge update in which clearly stating name of unit organizing courses, name of learners, number of auditor certificate, learning themes, duration of courses, quantity of actual learning hours.
2. For auditors participating in teaching courses of knowledge update organized by professional associations, training establishments, or organized by international accounting and audit professional organizations, documents to prove for knowledge update hours are written confirmations of units holding courses in which clearly stating full name of lecturer, number of auditor certificate, themes taught, number of teaching hours for each theme.
3. For auditors participating in discussions, reviews, giving advices on contents of Vietnam audit standards, Vietnam accounting standards, documents to prove the knowledge update hours are the written confirmations of agencies, organizations taking main responsibility for discussions, reviews enclosed with invitation letter (or the meeting notification) and attendance monitoring table of discussions, reviews, in which clearly inscribing full name and numbers of their auditor certificates.
Article 14. Storage of dossier of knowledge update for auditors
1. Dossiers of organizing knowledge update which must be stored include:
a. Registration for organizing the update of annual knowledge for auditors (according to the form in Annex No. 01/CNKT), the witten approval of the Ministry of Finance (according to the form in Annex No. 02/CNKT);
b. Official dispatch notifying on organizing knowledge update courses (according to the Form in Annex No. 03/CNKT);
c. Report on result of organizing knowledge update courses to auditors (according to the Form in Annex No. 04/CNKT);
d. Documents related to knowledge update courses as prescribed in clause 2 Article 4 ofthis Circular;
dd. Votes assessing quality of knowledge update courses to auditors (according to the Form in Annex No. 05/CNKT);
e. Report summing up result of organizing knowledge update courses to auditors (according to the Form in Annex No. 06/CNKT);
g. The attendance monitoring table with signature of each participated learners;
h. Dossier of lecturers of courses includes: Full name, academic titles, specialized diplomas, number of auditor certificate (if any), position, working unit, address to contact, telephone, email, contract of teaching.
2. Dossiers of organizing knowledge update for auditors must be stored minimally in 05 years from year of implementation.
Article 15. Duties of professional associations, training establishments, audit enterprises that are approved for organizing courses of knowledge update for auditors
1. To organize courses of knowledge update for auditors in accordance with content, program already registered and been approved by the Ministry of Finance. In case of organizing additionally unplanned courses or changing contents, programs of the registered courses, they must register for addition.
2. To organize courses with qunatity not more than 200 learners.
3. Within 03 working days before day of organizing courses, the professional associations, training establishments, audit enterprises must notify with the Ministry of Finance about contents of program, duration, location of courses, details of lecturers, quantity of the practicing auditors registered for participation in courses (according to the Annex No. 03/CNKT) so that the Ministry of Finance may implement supervision and examination as necessary. In case of changing contents above, professional associations, training establishments, audit enterprises must notify to the Ministry of Finance within 01 working day before the first learning day.
4. Within 05 working days after finishing each knowledge update course, they must send "Report on result of organizing the knowledge update courses to auditors” (according to the Form in Annex No. 04/CNKT) to the Ministry of Finance (enclosed with list of auditors participated in the knowledge update course).
5. Annually, not later than August 25th they must send Within 25/8 working days after finishing each knowledge update course, they must send "Report on summing up results of organizing the knowledge update courses to auditors” (according to the Form in Annex No. 06/CNKT) to the Ministry of Finance for consideration and recognition of knowledge update hours for auditors.
6. To issue certificates to learners participated in knowledge update after each course, in which clearly stating name of unit organizing the course, name of learner, number of auditor certificate, theme, duration of course, number of actual learning hours; To issue the written confirmation to auditors participating in teaching at knowledge update courses after finishing each course, in which clearly state full name of lecturer, number of auditor certificate, theme taught, duration of teaching, number of teaching hours according to each theme.
7. To fully monitor and record attendance to learners participating in the course.
8. To request learners participating in knowledge update courses for assessment of course quality on “the vote assessing quality of the knowledge update courses to auditors" (according to the Form in Annex No. 05/CNKT). To collect “the vote assessing quality of the knowledge update courses to auditors” of learners after finishing each course.
9. To confirm number of knowledge update hours to auditors at the requests of auditors or request of the Ministry of Finance.
10. To store dossier of organizing knowledge update for auditors as prescribed in Article 14 of this Circular.
11. To supply fully, timely, exactly information, documents as required by competent state agencies in organizing the knowledge update for auditors.
Article 16. Duties of auditors
1. To develop professional knowledge on contents specified in clause 1 Article 4 of this Circular;
2. To assess quality of the course on “the vote assessing quality of the knowledge update courses to auditors" (according to the Form in Annex No. 05/CNKT) and submit it to the Organizing Board of courses after finishing each course.
3. To report timely to the Ministry of Finance about signs of violations of professional associations, training establishments, audit enterprises during organizing the courses.
Article 17. Duties of the Ministry of Finance in management of organizing knowledge update for auditors
1. To receive, consider dossiers registering for organizing the knowledge update of professional associations, training establishments and audit enterprises; to issue decision on approval or refusal for them to be entitled to organize knowledge update for auditors as prescribed.
2. Annually, not later than August 16th, publicize on the website of the Ministry of Finance about name of professional associations, training establishments and audit enterprises which are entitled to organize knowledge update for auditors and plans, programs which they have registered to the Ministry of Finance.
3. To supervise, examine organizing of knowledge update of professional associations, training establishments, audit enterprises; timely detect and handle the violation acts as prescribed by law.
4. To fully store dossiers related to organizing knowledge update courses of professional associations, training establishments, audit enterprises within at least 05 years from the implementation year.
5. Periodically or ad hoc, the Ministry of Finance shall examine professional associations, training establishments, audit enterprises about organizing knowledge update courses.
Article 18. Acts of violation on knowledge update
1. Organizing the knowledge update for auditors practicing with the aim to calculate knowledge update hours as prescribed in Article 11 of this Circular when having not yet registered with the Ministry of Finance or already registered but having not yet been approved by the Ministry of Finance.
2. Organizing knowledge update for the auditors practicing about contents inappropriate to contents already registered.
3. To report untruthfully on knowledge update organization, such as: Courses are not organized but reporting that courses were organized, reporting fictitious quantity of auditors participating in knowledge update, number of knowledge update hours of auditors, calculate improperly with regulation on number of knowledge update hours of auditors participating in courses.
4. Counterfeiting other person for learning of that other person, depending on other person for counterfeit learning of themselves, attending under name of other person, depending on other person for attendance under name of themselves, or being fraudulent when declaring the knowledge update hours.
5. Violating other regulations on organizing knowledge update for auditors practicing specified in this Circular and other provisions as prescribed by law.
6. Professional associations, training establishments, audit enterprises or auditors violating provisions on organizing knowledge update shall suffer handling forms as prescribed by current law.
Tình trạng hiệu lực: Còn hiệu lực